Коротка відповідь
Загальна сума податкових зобов'язань з ПДВ для ТОВ становитиме 20 000 грн. З них 6 000 грн сплачує покупець (ФОП) у складі вартості товару, а 14 000 грн ТОВ самостійно донараховує до мінімальної бази оподаткування (ціни придбання).
Обґрунтування та розрахунок
1. Визначення мінімальної бази оподаткування ПДВ
Відповідно до пп. 188.1 ПКУ база оподаткування операцій з постачання товарів не може бути нижчою від ціни їх придбання. Уцінка товару в бухгалтерському обліку та факт псування не звільняють від дотримання мінімальної бази при реалізації раніше купленого товару:
- Ціна придбання без ПДВ = 120 000/1,2 = 100 000 грн (вхідний ПДВ = 20 000 грн);
- Фактична ціна продажу без ПДВ = 36 000/1,2 = 30 000 грн;
- Перевищення ціни придбання над фактичною ціною = 100 000 − 30 000 = 70 000 грн.
2. Нарахування податкових зобов'язань та складання податкових накладних (ПН)
Оскільки товар продається, а не списується, він бере участь в оподатковуваній господарській операції, тому компенсуючі зобов'язання за пп. 198.5 ПКУ не нараховуються. Продавець зобов'язаний скласти дві податкові накладні:
1. Перша ПН (на покупця — ФОП)
- База оподаткування = 30 000 грн;
- ПДВ 20% = 30 000 × 20% = 6 000 грн (ця сума входить у загальний рахунок 36 000 грн, який сплачує ФОП).
2. Друга ПН (складається «на себе» з типом причини «15»)
- База оподаткування (сума перевищення) = 70 000 грн;
- ПДВ 20% = 70 000 × 20% = 14 000 грн (покупцю не надається, ТОВ реєструє її самостійно).
Загальний підсумок податкових зобов'язань з ПДВ: ПДВ загальний = 6 000 + 14 000 = 20 000 грн.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
