Не потрібно штучно змінювати показники ПН лише для усунення різниці в 1 копійку. Якщо вона виникла виключно внаслідок арифметичного округлення, це доцільно документально пояснити, а ПН зареєструвати з показниками, сформованими програмою на підставі фактичних даних; така розбіжність сама по собі не позбавляє покупця права на податковий кредит.
Чому виникає розбіжність на копійку
Зведена податкова накладна за касовим методом формується на підставі суми коштів, що фактично надійшли за різні періоди в межах звітного місяця. Якщо ПДВ спочатку виділяється з кожного окремого надходження й округлюється до копійки, а потім ці суми підсумовуються, результат може на 1 копійку відрізнятися від того, який виходить при виділенні ПДВ одразу із загальної об'єднаної суми надходжень. Це стандартний ефект накопичення заокруглень при об'єднанні кількох сум в одну – і саме так найімовірніше виникла розбіжність між 8 865 085,83 грн (сума первинних документів) і 8 865 085,84 грн (розрахунок М.Е.Doc).
Чому підбір кількості не вирішує проблему
Кількість у податковій накладній – це показник, що має відображати реальний вимірник постачання, а не інструмент штучного підганяння підсумкової суми під копійку. Оскільки розбіжність виникає на рівні внутрішнього алгоритму розрахунку ПДВ програмою при об'єднанні кількох сум, а не через помилку в кількісному показнику, підбір значення кількості цю розбіжність в принципі не усуває. Спроба досягти штучного збігу може лише призвести до того, що кількість у ПН перестане відповідати дійсності.
Правова позиція щодо розбіжності на копійку
ДПС України в ІПК від 01.09.2025 р. №4688/ІПК/99-00-21-03-02 роз'яснила це питання: якщо розбіжність на 0,01 грн між сумою ПДВ у первинних документах і сумою ПДВ у зареєстрованій податковій накладній виникла виключно за рахунок арифметичних заокруглень, така розбіжність не може бути єдиною підставою для невизнання податкового кредиту за такою податковою накладною. При цьому показники податкової накладної загалом мають відповідати первинним документам, а графа 11 заповнюється з копійками із зазначенням до 6 знаку після коми – саме така точність передбачена для забезпечення максимально коректного розрахунку суми ПДВ.
Детальніше цю проблему ми розглядали в публікаціях:
- Різниця між первинним документом і податковою накладною – 1 копійка
- Відхилення на 1 копійку та податковий кредит
Висновки
- Різниця в 1 копійку у зведеній ПН може виникати через округлення при об’єднанні кількох оплат;
- Не слід штучно змінювати кількість або інші фактичні показники ПН для її усунення;
- Якщо різниця має суто арифметичний характер, вона сама по собі не впливає на право покупця на податковий кредит.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до повного тексту цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Ще не передплатник, проте теж хочете скористатись такою можливістю?
Оформіть пакет «Мій асистент» усього за 199 грн/міс або спробуйте безкоштовну передплату на 14 днів прямо зараз
