ПДВ на послуги Zoom для неприбуткової ГО у 2026 році: обов'язок за ст. 208 ПКУ попри ПДВ в інвойсі (аудіоверсія)

Так, ГО зобов'язана самостійно нарахувати і сплатити 20% ПДВ до українського бюджету за ст. 208 ПКУ незалежно від того, що Zoom уже включив 20% ПДВ до свого інвойсу.

Це не є подвійним оподаткуванням у юридичному розумінні, а наслідком техніко-адміністративної помилки нерезидента, який застосував до операції механізм «податку на Google» (розрахований на фізичних осіб), а не правила для юридичних осіб. Проблему потрібно вирішувати у двох площинах: виконати обов'язок перед бюджетом України та оновити профіль організації в самому сервісі Zoom.

Правила для юридичних осіб

Пунктом 208-1.1 ПКУ дія статті («податок на Google») прямо обмежена постачанням електронних послуг фізичним особам, у тому числі фізичним особам – підприємцям, які не зареєстровані як платники ПДВ.

ГО є юридичною особою, тому механізм ст. 208-1 ПКУ до операцій із нею не застосовується, незалежно від наявності чи відсутності в неї статусу платника ПДВ. Натомість такі операції прямо регулюються ст. 208 ПКУ («Оподаткування послуг, що постачаються нерезидентами... юридичній особі – резиденту»).

Відповідно до п. 180.2 та п. 208.5 ПКУ, особа-отримувач (у тому числі неплатник податку) є відповідальною за нарахування та сплату ПДВ і прирівнюється до платника податку для цілей застосування правил розділу V ПКУ.

Механізм помилкової класифікації покупця сервісом Zoom

Автоматизовані білінг-системи нерезидентів за замовчуванням вважають клієнта кінцевим споживачем (фізичною особою), якщо в профілі не заповнено дані податкової реєстрації суб'єкта господарювання.

Оскільки ГО не має індивідуального податкового номера (ІПН) платника ПДВ, сервіс помилково стягнув український ПДВ у межах власної спрощеної реєстрації нерезидента за ст. 208-1 ПКУ. Проте внутрішня білінгова класифікація нерезидента не скасовує норми українського законодавства: оскільки договір укладено з юридичною особою (інвойс виписано на ГО), застосовується виключно ст. 208 ПКУ.

Порядок дій, база оподаткування та звітність

Обов'язок ГО перед бюджетом України існує автономно: чинне податкове законодавство не передбачає механізму автоматичного заліку сум, помилково сплачених нерезиденту, у рахунок податкових зобов'язань за ст. 208 ПКУ.

Організації необхідно виконати такі кроки

1. Визначити базу та нарахувати податок

Базою оподаткування є договірна вартість послуги без урахування помилково виставленого нерезидентом ПДВ (п. 190.2 ПКУ), перерахована в гривні за курсом НБУ на дату «першої події» — списання коштів або дати оформлення інвойсу (п. 187.8 ПКУ). На цю суму нараховується 20% ПДВ.

2. Подати звітність

Скласти та подати Розрахунок податкових зобов'язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник податку на додану вартість... (ідентифікатор форми J0215526). Розрахунок подається протягом 20 календарних днів, що настають за останнім днем звітного місяця, в якому відбулася операція (п. 203.1, п. 208.4 ПКУ).

3. Сплатити ПДВ до бюджету

Сплатити нараховану суму податку протягом 10 календарних днів після граничного строку подання Розрахунку (п. 203.2 ПКУ).

4. Виправити дані в сервісі Zoom

У розділі білінгу облікового запису перевести профіль у статус «Business» і вказати код ЄДРПОУ організації. Це позбавить від неправомірного нарахування 20% ПДВ у наступних інвойсах. Питання повернення раніше надміру сплачених нерезиденту коштів вирішується безпосередньо зі службою підтримки Zoom як комерційний перерахунок.

Детальніше тему оподаткування ПДВ послуг від нерезидентів ми розглядали в публікаціях:

• ПДВ за послугами від нерезидента: хто платить
• Оплата послуг Google за допомогою картки: коли виникають податкові зобов'язання з ПДВ» та «Електронні послуги від нерезидентів: правила оподаткування з 1 січня 2022 року.

Висновки

• Механізм ст. 208-1 ПКУ («податок на Google») поширюється виключно на фізосіб та ФОП-неплатників. Юридичні особи (включно з неприбутковими ГО – неплатниками ПДВ) зобов'язані самостійно нараховувати та сплачувати 20% ПДВ відповідно до ст. 208 ПКУ;
• Помилкове включення нерезидентом ПДВ до інвойсу є наслідком білінгових налаштувань акаунта і не звільняє ГО від обов'язку нарахування та сплати ПДВ в Україні;
• Базою для нарахування 20% ПДВ є чиста вартість послуги за курсом НБУ на дату першої події (без урахування виставленого Zoom податку). Організація має подати спеціальний Розрахунок протягом 20 днів після завершення звітного місяця, сплатити податок протягом 10 днів після граничного строку звітування та оновити податковий профіль у Zoom (зазначивши код ЄДРПОУ).