У графі 7 ПН за липень указується та сама ціна без ПДВ – 2 500 000,00 грн, що й у ПН за травень та червень. При цьому сума самої липневої ПН – не весь акт на 808 000 грн з ПДВ, а лише різниця між вартістю, підтвердженою актом, і сумою, вже відображеною у ПН за травневий та червневий аванси: 119 166,66 грн без ПДВ, крім того ПДВ — 23 833,33 грн, усього з ПДВ - 142 999,99 грн.
Заповнення ціни та кількості в ПН
Згідно з роз’ясненнями ДПС (ЗІР ДПС України), при часткових розрахунках або поетапному виконанні неподільної послуги ціна в графі 7 ПН не змінюється й завжди дорівнює повній вартості за договором без ПДВ. Змінюється лише показник кількості у графі 6: при повному розрахунку чи повному виконанні вказується «1», а при часткових подіях — відповідна частка договірної вартості у вигляді десяткового дробу. Це дає змогу через кількість показати фактичний обсяг податкових зобов'язань за кожною подією.
Розрахунок показників для липневої ПН
Ціна в графі 7 залишається незмінною — 2 500 000,00 грн без ПДВ. Податкове зобов'язання за липень виникає лише на суму робіт, яка перевищує отримані раніше аванси:
- Усього проавансовано (травень + червень): 554 166,67 грн без ПДВ (частка 0,221667);
- Виконано за актом у липні: 673 333,33 грн без ПДВ;
- До відображення у ПН за липень: 119 166,66 грн без ПДВ (673 333,33 грн – 554 166,67 грн);
- Сума ПДВ: 23 833,33 грн;
- Загальна сума ПН: 142 999,99 грн;
- Кількість у графі 6 ПН: 0,047667 (119 166,66 грн/2 500 000,00 грн).
Порядок врахування раніше отриманих авансів при підписанні акта
За правилом першої події (п. 187.1 ПКУ) податкові зобов'язання за травневим і червневим авансами вже виникли й підтверджені зареєстрованими ПН на дату отримання коштів. Акт за липень підтверджує виконання робіт у більшому обсязі, ніж уже проавансовано, тому нове податкове зобов'язання в липні виникає лише на різницю, яка раніше не була проведена жодною ПН. Реєстрація в липні ПН на всю суму акта (808 000 грн) означала б повторне відображення вже проведених травневого й червневого авансів.
Висновки
- У графі 7 липневої ПН указується повна договірна вартість без ПДВ (як і в ПН за травень і червень);
- Базою для ПН за липень є лише неоплачений залишок за актом, а не вся сума акта;
- У графі 6 проставляється частка виконаного залишку десятковим дробом.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до повного тексту цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Ще не передплатник, проте теж хочете скористатись такою можливістю?
Оформіть пакет «Мій асистент» усього за 199 грн/міс або спробуйте безкоштовну передплату на 14 днів прямо зараз
