Податкові зобов’язання за обома податковими накладними – від 27.07.2026 та від 28.07.2026 р. – у повному обсязі включаються до декларації з ПДВ за липень 2026 року; коригувати їх у липні підстав немає. Зменшення податкових зобов’язань на підставі розрахунку коригування від 14.08.2026 відображається в декларації за серпень 2026 року, за умови, що покупець вчасно зареєстрував такий розрахунок коригування. Якщо строк реєстрації порушено – право на зменшення перейде на місяць фактичної реєстрації.
Податкові зобов'язання за липень 2026 року
За правилом першої події 27.07.2026 р. виникли податкові зобов’язання за фактично відвантаженим товаром, а 28.07.2026 р. – за сумою, що перевищує його вартість (передоплата за нездійснену частину поставки). Обидві податкові накладні включаються до декларації за липень 2026 року. Коригувати податкові зобов'язання за липень немає підстав – оскільки станом на 31.07.2026 кошти ще перебували в продавця, а підстава для коригування виникла лише 14.08.2026 р.
Коригування та реєстрація розрахунку коригування
Розрахунок коригування складається на дату фактичного повернення коштів – 14.08.2026 року. Він оформлюється до податкової накладної від 28.07.2026 року, яка була складена на суму переплати.
Оскільки розрахунок коригування передбачає зменшення суми компенсації вартості товарів на користь постачальника, він підлягає реєстрації в ЄРПН покупцем - платником ПДВ. На період дії воєнного стану та протягом шести місяців після місяця його припинення або скасування такий РК реєструється покупцем протягом 18 календарних днів з дня його отримання.
Оскільки Податковий кодекс України не визначає механізму фіксації дати отримання РК покупцем, підтвердженням такої дати можуть слугувати електронні квитанції або підтвердження систем документообігу (роз'яснення ДПС України з цих питань на Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі ДПС).
Постачальник має право зменшити податкові зобов’язання у декларації з ПДВ за серпень 2026 року за умови своєчасної реєстрації покупцем РК від 14.08.2026 року. Якщо РК буде зареєстрований пізніше, зменшення податкових зобов’язань відображається у декларації з ПДВ за звітний період його фактичної реєстрації в ЄРПН – це підтверджується роз'ясненнями ДПС України з цих питань.
Декларації за липень і серпень 2026 року
Липень
У декларації відображаються податкові зобов’язання за обома податковими накладними від 27.07.2026 та від 28.07.2026 р. Коригування податкових зобов'язань у декларації за цей місяць не проводиться.
Серпень
Якщо розрахунок коригування від 14.08.2026 зареєстрований покупцем своєчасно, постачальник відображає зменшення податкових зобов’язань у серпневій декларації разом із додатком Д1. Якщо покупець зареєстрував РК із запізненням - зменшення податкових зобов’язань та додаток Д1 відобразяться в декларації за місяць фактичної реєстрації РК в ЄРПН.
Висновки
- Податкові зобов’язання за обома накладними від 27.07.2026 та 28.07.2026 р. варто декларувати в липні 2026 року; підстав для коригування в цьому періоді немає;
- Розрахунок коригування від 14.08.2026 р. наразі реєструється покупцем протягом 18 календарних днів з дня отримання;
- Продавець відображає зменшення податкових зобов'язань у декларації за серпень 2026 року - у разі своєчасної реєстрації покупцем РК, або ж в періоді фактичної реєстрації - якщо строк реєстрації РК порушено.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до повного тексту цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Ще не передплатник, проте теж хочете скористатись такою можливістю?
Оформіть пакет «Мій асистент» усього за 199 грн/міс або спробуйте безкоштовну передплату на 14 днів прямо зараз
