Відповідно до п. 16 Порядку №1307, у графі 7 розділу Б податкової накладної зазначається ціна постачання одиниці товару (послуги) без урахування ПДВ.
Ні Податковий кодекс України, ні Порядок №1307 не передбачають можливості зазначати в податковій накладній середню або середньозважену ціну реалізації товарів (послуг).
Тому якщо протягом дня одна й та сама страва реалізовувалася за різними цінами (наприклад, за повною вартістю, зі знижкою 20% та зі знижкою 30%), у підсумковій податковій накладній такі операції необхідно відобразити окремими рядками. У кожному рядку зазначаються:
- однакова номенклатура;
- кількість страв, реалізованих саме за відповідною ціною;
- фактична ціна реалізації без ПДВ;
- вартість постачання, розрахована виходячи з цієї ціни.
Такий підхід відповідає роз'ясненням ДПС, викладеним, зокрема, в ІПК від 30.03.2021 р. №1284/ІПК/99-00-21-03-02-06 та в категорії 101.16 ЗІР. Податківці зазначають, що товари (послуги) одного найменування, які протягом дня реалізовувалися за різними цінами, відображаються в підсумковій податковій накладній окремими рядками із зазначенням фактичної ціни реалізації.
Приклад
Припустимо, що страва «Піца» має звичайну ціну 100 грн без ПДВ.
Протягом дня реалізовано:
- 5 порцій за повною ціною — 100 грн;
- 3 порції зі знижкою 20% — по 80 грн;
- 2 порції зі знижкою 30% — по 70 грн.
У розділі Б підсумкової податкової накладної слід відобразити три окремі рядки.
| Номенклатура | Кількість | Ціна без ПДВ | Обсяг постачання |
| Піца | 5 | 100 грн | 500 грн |
| Піца | 3 | 80 грн | 240 грн |
| Піца | 2 | 70 грн | 140 грн |
Загальний обсяг постачання без ПДВ становитиме 880 грн.
Висновки
Якщо протягом дня одна й та сама страва реалізується за різними цінами, у підсумковій податковій накладній її необхідно відображати окремими рядками за кожною ціною реалізації. У графі 7 кожного рядка зазначається фактична ціна постачання без ПДВ. Застосування середньої або середньозваженої ціни та об'єднання таких операцій в одному рядку вимогам Порядку №1307 не відповідає.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до повного тексту цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Ще не передплатник, проте теж хочете скористатись такою можливістю?
Оформіть пакет «Мій асистент» усього за 199 грн/міс або спробуйте безкоштовну передплату на 14 днів прямо зараз
