Відповідь на дане питання буде залежати від того, як документально буде оформлена така операція: як комплексна будівельно-ремонтна послуга, чи окреме постачання медичного обладнання.
Якщо медичне обладнання входить до складу капітального ремонту
Тобто:
- договір укладений на виконання капремонту;
- обладнання є складовою виконання робіт;
- в актах КБ-2в/КБ-3 або іншому акті воно відображається як ресурс/матеріал у складі робіт;
- окремого договору купівлі-продажу медичного обладнання немає;
- право власності окремо на обладнання не передається як товар.
Тоді для цілей ПДВ це вважається єдиною операцією з постачання послуг (будівельних робіт) і, незалежно від того, що обладнання придбано з ПДВ 7%, при перевиставленні замовнику у складі вартості капремонту застосовується ставка ПДВ, яка діє для будівельних робіт — 20%.
Податкова практика та позиція ДПС переважно базується саме на принципі: допоміжні складові оподатковуються за ставкою основної операції. Аргументами тут виступає те, що ставка 7% застосовується лише до операцій з постачання медичних виробів, які постачаються саме як товар. В свою чергу, перевиставлення витрат за своєю суттю є операцією надання послуг з компенсації, а не продажем самого обладнання, тому застосувати ставку 7% неможливо.
Якщо медичне обладнання є окремим постачанням
Тобто:
- окремий договір поставки (специфікація) на медичне обладнання;
- окрема видаткова накладна;
- окрема податкова накладна;
- окремий перехід права власності.
Тоді операції з постачання виробів медичного призначення підлягають оподаткуванню ПДВ за ставкою податку у розмірі 7% за умови виконання приписів пп. «в» пп. 193.1 ПКУ.
Якщо ж при постачанні не дотримано хоча б однієї із зазначених умов, передбачених абзацами другим та третім пп. «в» пп. 193.1 ПКУ, такі операції оподатковуються ПДВ у загальновстановленому порядку за ставкою 20%.
Висновок
1. Ставка 7% при придбанні не переноситься автоматично на замовника - якщо медичне обладнання встановлене в межах договору капітального ремонту та не продається окремо як товар, то вся сума акту оподатковується ПДВ 20%;
2. Ставку 7% можливо застосувати лише при окремому постачанні медичного обладнання як товару, за умови дотримання умов, встановлених ст. 193 ПКУ.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
