Відображення від’ємного значення ПДВ у фінансовій звітності
Сума від’ємного значення ПДВ, що зазначається у рядку 21 податкової декларації, за своєю суттю є дебіторською заборгованістю бюджету, оскільки відображає право платника на зменшення податкових зобов’язань у майбутніх періодах. Відповідно, ці кошти мають бути належним чином відображені в активі Балансу підприємства як ресурс, контрольований у результаті минулих подій.
Економічна природа показника рядка 21 Декларації
Рядок 21 Декларації з ПДВ акумулює суму від’ємного значення, яка не була використана для погашення податкових зобов’язань з ПДВ у поточному періоді та переноситься до складу податкового кредиту наступного місяця. З точки зору бухгалтерського обліку, це дебетове сальдо за рахунком розрахунків із бюджетом (рахунок 641/ПДВ), що виникає, коли сума вхідного ПДВ перевищує нараховані зобов’язання. Оскільки фінансова звітність ґрунтується на даних бухгалтерського обліку, цей показник включається до відповідних статей оборотних активів.
Відображення у загальному Балансі та звітності малих підприємств
Для підприємств, що звітують за загальними правилами або за формою для малих підприємств, передбачено спеціалізований рядок для розрахунків із державою:
- Загальний Баланс (форма №1): Сума від’ємного значення ПДВ відноситься до рядка 1135 «Дебіторська заборгованість за розрахунками: з бюджетом»;
- Баланс малого підприємства (форма №1-м): Аналогічно до загальної форми, показник відображається у рядку 1135 «Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом». У цих статтях розкривається визнана дебіторська заборгованість податкових органів перед підприємством.
Особливості звітності для мікропідприємств
Для суб'єктів господарювання, які використовують спрощену форму звітності (мікропідприємства), кількість статей Балансу значно скорочена, що вимагає групування різних видів заборгованості:
- Баланс мікропідприємства (форма №1-мс): Сума ПДВ із рядка 21 Декларації включається до рядка 1155 «Поточна дебіторська заборгованість». Нормами п. 1.4 розд. ІІІ НП(С)БО 25 встановлено, що у цій статті, крім заборгованості покупців, відображається також визнана дебіторська заборгованість фінансових та податкових органів, зокрема розрахунки з бюджетом.
Висновки
1. Класифікація
Показник рядка 21 Декларації з ПДВ є дебіторською заборгованістю бюджету і відображається в активі Балансу підприємства.
2. Для загальних та малих форм
Сума від’ємного значення ПДВ вноситься до рядка 1135 «Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом».
3. Для мікроформ
У звітності за формою №1-мс цей показник групується у складі рядка 1155 «Поточна дебіторська заборгованість».
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись
