Коротка відповідь
- Розрахунок коригування (РК) слід виписати датою фактичного повернення коштів нерезиденту — 01.05.2026 р.;
- У РК застосовується курс НБУ, який діяв на дату складання податкової накладної (ПН) — 01.04.2026 р.
Обґрунтування
1. Щодо дати складання РК
Згідно з пп. 192.1 ПКУ, якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи повернення постачальником суми попередньої оплати, суми податкових зобов'язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування.
Датою складання РК є дата «першої події», що спричинила необхідність коригування. У разі розірвання договору та повернення авансу такою подією є дата фактичного повернення коштів покупцю. Оскільки кошти повернуто 01.05.2026, саме ця дата є датою складання РК.
2. Щодо валютного курсу
При поверненні авансу нерезиденту коригуванню підлягають податкові зобов'язання, які були визначені у гривнях на дату отримання передоплати.
- РК є невід'ємною частиною ПН і фактично «анулює» або змінює її показники;
- Для того, щоб сума коригування в гривнях точно відповідала сумі, зазначеній у початковій ПН, у розрахунку коригування необхідно застосовувати той самий курс НБУ, що використовувався при складанні цієї ПН (тобто курс на 01.04.2026).
Зміна валютного курсу на дату фактичного повернення коштів (01.05.2026) не впливає на показники РК, але має бути врахована в бухгалтерському обліку як курсова різниця згідно з НП(С)БО 21 «Вплив змін валютних курсів».
Додатково: Оскільки отримувач — нерезидент (неплатник ПДВ), такий РК реєструє сам постачальник (продавець). У РК зазначається тип причини «02» (складена на постачання неплатнику податку), а у графі «Отримувач (покупець)» вказується «Неплатник» та умовний ІПН «100000000000». Код причини коригування в табличній частині (графа 2.1) — «103» (Повернення товару або авансових платежів).
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
