Юридичне оформлення: Договір про відшкодування витрат
Оскільки право власності на об'єкт уже перейшло до покупця, старий власник фактично оплачує витрати, які йому не належать. Щоб легалізувати отримання коштів від нового власника, необхідно укласти Договір про відшкодування витрат на оплату комунальних послуг та енергоносіїв.
Суть договору
Старий власник (Сторона 1) зобов’язується оплачувати рахунки постачальника енергії до моменту переоформлення особового рахунку, а Новий власник (Сторона 2) зобов’язується компенсувати ці витрати на підставі виставлених рахунків та копій документів від обленерго.
Уникайте терміну «продаж електроенергії», оскільки це потребує ліцензії. Використовуйте термін «відшкодування (компенсація) витрат».
Оподаткування ПДВ
Згідно з пп. 188.1 ПКУ, до бази оподаткування ПДВ включаються будь-які суми коштів, що передаються платнику податку покупцем у зв'язку з компенсацією вартості товарів/послуг.
Отже, ви отримуєте рахунок від обленерго з ПДВ, відображаєте податковий кредит, оплачуєте цей рахунок. При перевиставленні рахунку новому власнику ви нараховуєте ПДВ 20% (формуєте податкові зобов'язання) та реєструєте податкову накладну.
У податковій накладній, на наш погляд, слід використовувати код послуги 35.13 (якщо трактувати як розподіл). Але оскільки цей нюанс окремо не врегульований нормативними документами, може бути доречним отримати індивідуальну податкову консультацію.
Бухгалтерський облік
|
Операція |
Дебет |
Кредит |
Сума |
|
Отримано рахунок від обленерго |
949 |
631 |
1000,00 |
|
Відображено податковий кредит (на підставі ПН) |
641/ПДВ |
631 |
200,00 |
|
Виставлено рахунок новому власнику (компенсація) |
361 |
719 |
1000,00 |
|
Нараховано податкові зобов'язання з ПДВ |
719 |
641/ПДВ |
200,00 |
|
Отримано оплату від нового власника |
311 |
361 |
1200,00 |
|
Оплачено рахунок обленерго |
631 |
311 |
1200,00 |
* Використання рахунків 719 та 949 дозволяє «згорнути» фінансовий результат у нуль, що відповідає суті операції.
Документальне оформлення
Для підтвердження операції вам знадобляться:
- Договір про відшкодування витрат;
- Акт про відшкодування витрат (щомісячний), до якого додаються копії рахунків обленерго та розрахунок (якщо об'єкт споживає лише частину енергії за загальним лічильником);
- Рахунок-фактура;
- Зареєстрована податкова накладна.
Висновки
- Укладіть письмовий договір про відшкодування витрат з новим власником, щоб уникнути звинувачень у безліцензійній торгівлі електроенергією;
- Нараховуйте ПДВ 20% на суму компенсації та реєструйте податкову накладну — це найбезпечніший шлях, який дозволяє зберегти податковий кредит від обленерго;
- Відображайте операцію через доходи та витрати (субрахунки 719 та 949), щоб операція не викривляла ваш основний дохід, але була прозорою для податкової перевірки.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
