Доначислення ПДВ при списанні основних засобів

При списанні (ліквідації) основних засобів (ОЗ) ПДВ нараховується лише у випадку, якщо ліквідація відбувається за самостійним рішенням підприємства і при цьому немає документального підтвердження того, що об'єкт знищений, розібраний або перетворений так, що не може використовуватися за призначенням.

1. Списання основних засобів (вартість понад 20 000 грн)

Для цілей ПДВ основними засобами вважаються активи вартістю понад 20 000 грн (пп. 14.1.138 ПКУ).

Коли нараховувати: Якщо ви ліквідуєте ОЗ за власним рішенням і не подаєте податковій документи про його знищення. Така операція прирівнюється до постачання – див. п. 189.9 ПКУ.

База оподаткування: Ринкова ціна, але не нижче балансової (залишкової) вартості на момент ліквідації.

Коли НЕ нараховувати: ПДВ не нараховується, якщо ви маєте Акт на списання ОЗ (наприклад, за формою, встановленою Наказом №818 або власною формою), який підтверджує, що об'єкт розібраний, знищений або став непридатним. Цей документ слід надати контролерам за їх запитом або під час перевірки – див. абз. 2 п. 189.9 ПКУ.

2. Списання малоцінних активів (МНМА до 20 000 грн)

Активи вартістю до 20 000 грн для цілей ПДВ не є основними засобами, тому до них застосовуються правила «компенсуючого» ПДВ.

• Коли нараховувати: Якщо МНМА були придбані з ПДВ і списуються до закінчення строку використання (тобто мають залишкову вартість), потрібно нарахувати ПДВ за пп. 198.5 ПКУ. Це пов'язано з тим, що актив перестає використовуватися в господарській діяльності;
• База оподаткування: Балансова (залишкова) вартість на початок періоду списання – див. п. 189.1 ПКУ;
• Важливо: Якщо МНМА повністю замортизовані (залишкова вартість = 0), то база оподаткування дорівнює нулю, і фактично ПДВ платити не потрібно.

3. Списання через форс-мажор (війна)

Тимчасово, на період дії воєнного стану, ПДВ не нараховується при списанні активів (як ОЗ, так і товарів), що були знищені або втрачені внаслідок дії обставин непереборної сили (наприклад, через обстріли), за умови належного документального підтвердження (акти ДСНС, витяги з ЄРДР тощо) – див. п. 32-1 підрозділу 2 розділу XX ПКУ.

Що потрібно зробити, щоб не платити ПДВ:

• Створити комісію на підприємстві, яка огляне актив;
• Скласти Акт на списання, де чітко вказати причину (фізичний знос, неможливість ремонту, розбирання на запчастини) і фактично розібрати списаний об’єкт;
• Для ОЗ (>20к): Зберігати акт для підтвердження ліквідації згідно з п. 189.9 ПКУ;
• Для МНМА (≤20к): Якщо залишкова вартість є, нарахувати ПДВ за п. 198.5 ПКУ. Якщо залишкова вартість «0» — нарахування формально відбудеться на нульову базу.