Повернення нереалізованого хліба
Повернення товару від торгівельної мережі є підставою для коригування податкових зобов'язань з ПДВ, нарахованих при його первісному постачанні.
На дату повернення хліба підприємство, як постачальник, повинно скласти РК до ПН , яка була виписана на покупця. Оскільки РК буде «зменшуючим», його реєструє в ЄРПН покупець (пп. 192.1 ПКУ). Лише після реєстрації такого РК в ЄРПН продавець має право зменшити суму податкових зобов'язань.
В бухгалтерському обліку повернений хліб знову стає активом підприємства. Його слід оприбуткувати на баланс, наприклад, на субрахунок 26 «Готова продукція» або 28 «Товари» за вартістю, за якою він був повернутий.
Виробництво панірувальних сухарів
Переробка поверненого хліба на сухарі є виробничим процесом, результатом якого є новий вид готової продукції.
В бухгалтерському обліку вартість хліба, переданого в переробку, разом з іншими прямими витратами (електроенергія, заробітна плата робітників, пакувальні матеріали тощо) формує виробничу собівартість панірувальних сухарів. Ці витрати акумулюються на рахунку 23 «Виробництво». Після завершення процесу готові сухарі оприбутковуються на склад (Дт 26 «Готова продукція» - Кт 23 «Виробництво»).
Панірувальні сухарі є новим харчовим продуктом. Отже для них слід встановити новий термін придатності та забезпечити відповідне маркування згідно з вимогами Закону №2639-VIII «Про інформацію для споживачів щодо харчових продуктів». Критично важливо щоб переробка відбувалася до закінчення терміну придатності хліба.
Продаж панірувальних сухарів
Реалізація сухарів є стандартною операцією з продажу готової продукції.
Тобто така операція є об'єктом оподаткування ПДВ на загальних підставах (пп. 185.1 ПКУ). На дату виникнення податкових зобов'язань (за правилом «першої події») підприємство має скласти нову ПН на покупця сухарів.
Об'єкт оподаткування податком на прибуток визначається на основі фінансового результату, розрахованого за правилами бухгалтерського обліку (пп. 134.1.1 ПКУ). Дохід від реалізації сухарів збільшить фінрезультат, а їхня собівартість — зменшить. Жодних спеціальних коригувань фінрезультату за такими операціями ПКУ не передбачає.
Висновки: При поверненні нереалізованого хліба підприємство оприбутковує його на баланс та коригує податкові зобов’язання з ПДВ. Виробництво сухарів – окрема господарська операція. В бухобліку вона обліковується як «стандартна» операція з виробництва продукції. При реалізації сухарів виникають податкові зобов’язання з ПДВ. Об'єкт оподаткування податком на прибуток визначається на основі фінансового результату, розрахованого за правилами бухгалтерського обліку. Податкових різниць щодо таких операцій нормами ПКУ не передбачено.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до повного тексту цієї консультації без реклами можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
