Обов'язок нарахування податкових зобов'язань з ПДВ визначається за правилом «першої події». Згідно з цим правилом, датою виникнення податкових зобов'язань є дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:
- або дата зарахування коштів від покупця/замовника;
- або дата відвантаження товарів (а для послуг — дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг).
Це правило встановлено пп. 187.1 ПКУ.
У вашій ситуації:
- Перша подія — це факт надання послуг з відшкодування комунальних платежів. На момент цієї події ваше підприємство не було зареєстроване платником ПДВ;
- Друга подія — це отримання оплати від ФОПа за раніше надані послуги.
Оскільки на дату першої події (надання послуг) підприємство не було платником ПДВ, то операція з постачання цих послуг не була об'єктом оподаткування ПДВ. Відповідно, податкові зобов'язання з ПДВ за цією операцією не виникли.
Те, що оплата (друга подія) надходить у період, коли підприємство вже зареєстроване платником ПДВ, не змінює податкових наслідків операції, перша подія за якою відбулася до такої реєстрації.
Таким чином, при отриманні оплати за послуги, надані в період, коли підприємство не було платником ПДВ, податкові зобов'язання з ПДВ не виникають. Ця операція не є об'єктом оподаткування ПДВ.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити