Коли ФОПу потрібно зареєструватися платником ПДВ при переході з ЄП на загальну систему?

Якщо загальний дохід ФОП від постачання товарів/послуг за останні 12 календарних місяців (з жовтня 2024 по вересень 2025 року) перевищив 1 000 000 грн, він зобов'язаний подати заяву на реєстрацію платником ПДВ не пізніше 10 жовтня 2025 року. Якщо дохід менший, обов'язкової реєстрації немає.

Обґрунтування

Обов'язок реєстрації платником ПДВ виникає при переході зі спрощеної системи на загальну, якщо виконуються певні умови щодо обсягу доходу.

• Умова для обов'язкової реєстрації: Особа зобов'язана зареєструватися платником ПДВ, якщо загальна сума від операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню, за останні 12 календарних місяців сукупно перевищує 1 000 000 гривень (без урахування ПДВ). Це правило не поширюється на платників єдиного податку 1-3 груп, але стає актуальним одразу після переходу на загальну систему оподаткування (пп.181.1 ПКУ);
• Розрахунковий період: Для ФОП, який переходить на загальну систему з 1 жовтня 2025 року, розрахунковим періодом для визначення мільйонного ліміту є останні 12 календарних місяців перед переходом, тобто з 1 жовтня 2024 року по 30 вересня 2025 року. До розрахунку включаються доходи, отримані під час перебування на спрощеній системі.
• Строк подання заяви: Якщо обсяг доходу за вказаний період перевищив 1 млн грн, ФОП зобов'язаний подати реєстраційну заяву платника ПДВ (за формою №1-ПДВ) до контролюючого органу. Заяву необхідно подати не пізніше 10-го числа першого календарного місяця, в якому здійснено перехід на загальну систему (пп.183.4 ПКУ). Оскільки перехід відбувається з 1 жовтня 2025 року, останнім днем для подання заяви є 10 жовтня 2025 року;
• Відповідальність за неподання заяви: Якщо ФОП підлягає обов'язковій реєстрації, але не подав заяву, він несе відповідальність за ненарахування та несплату ПДВ на рівні зареєстрованого платника, але без права на податковий кредит (пп.183.10 ПКУ).