Дата складання первинного документа
Господарські операції повинні бути відображені в облікових регістрах у тому звітному періоді, в якому вони були здійснені (ч. 5 ст. 9 Закону про бухоблік). Послуга з оренди за місяць вважається повністю наданою в останній момент останнього календарного дня цього місяця.
Таким чином, акт, що підтверджує надання послуг оренди за певний місяць, має бути датований останнім календарним днем цього місяця. Це правило діє навіть якщо цей день припадає на вихідний чи святковий, оскільки договір оренди не припиняє своєї дії у такі дні.
Наслідки для ПДВ-обліку
Дата складання акта безпосередньо впливає на дату виникнення податкових зобов'язань з ПДВ, якщо надання послуги є першою подією (тобто оплата ще не надійшла). Згідно з пп. 187.1 ПКУ, датою виникнення податкових зобов'язань є дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг.
Якщо акт за послуги, надані, наприклад, у серпні, буде датований 1 вересня, то податкові зобов'язання з ПДВ виникнуть у вересні, а не у сепрні. Це призведе до заниження податкових зобов'язань за серпень, що є порушенням. Крім того, податкова накладна, складена на підставі такого акта, буде датована вереснем, що може поставити під сумнів право орендаря на податковий кредит за серпень.
Дата підписання та дата складання
Важливо розрізняти дату складання документа та дату його підписання. Акт має бути складений останньою датою місяця надання послуги. Підписати його сторони можуть і в перші дні наступного місяця, проте дата самого документа повинна відповідати періоду здійснення операції. Для електронних документів датою оформлення вважається дата, зазначена в самому документі як дата його складання, незалежно від дати накладення електронного підпису (пп. 187.1 ПКУ).
Висновок: Акт наданих послуг з оренди слід складати останнім календарним днем місяця, в якому надавалися послуги, незалежно від того, чи є цей день вихідним або святковим. Відповідно, податкова накладна (у разі, якщо складання акта є першою подією) також має бути датована останнім днем місяця.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись