Ставки ПДВ для трейдера при торгівлі зерновими в Україні та експорті

ПДВ при продажу зернових в Україні

Відповідно до пп. «г» п. 193.1 ст. 193 Податкового кодексу України, при постачанні сільськогосподарської продукції за певними кодами УКТ ЗЕД застосовується знижена ставка ПДВ 14%. Це стосується зокрема: 

Код 1201 – соєвих бобів;

Код 1205 – насіння ріпаку;

Код 1206 00 – насіння соняшнику.

Трейдер як платник ПДВ при реалізації даних зернових в Україні обов'язково застосовує ставку ПДВ 14%, незалежно від того, чи придбав він зерно у фермерів-платників ПДВ або у неплатників. 

ПДВ при експорті зернових

При здійсненні експортних операцій трейдер має право застосовувати нульову ставку ПДВ (0%) згідно з пп. «б» п. 193.1 ст. 193 ПКУ та ст. 195 ПКУ. 

Проте, з 1 грудня 2024 року запроваджено режим експортного забезпечення (РЕЗ), який передбачає особливості застосування нульової ставки ПДВ (див. п. 97 підр. 2 розд. ХХ ПКУ): 

Експорт може здійснюватися лише зареєстрованими платниками ПДВ;

Встановлено мінімально допустимі експортні ціни, які затверджуються Міністерством аграрної політики;

Обов'язкова реєстрація податкових накладних у ЄРПН до подання митної декларації;

Платники, у яких неповернення валюти становить не більше 20%, застосовують ставку 0%;

Всі інші платники застосовують ставку 14% або 20% до моменту повернення валютної виручки.

При поверненні валютної виручки платники можуть відкоригувати ставки 14% чи 20% на 0% ПДВ. 

Особливості оформлення

Для експорту зернових після 1 грудня 2024 року трейдер повинен: 

Скласти окрему податкову накладну за кожним товаром

Зареєструвати її в ЄРПН до дня подання митної декларації

Дотримуватися мінімально допустимих експортних цін

Забезпечити своєчасне повернення валютної виручки

Висновки:

При продажу соєвих бобів, насіння ріпаку та соняшнику в Україні трейдер-платник ПДВ застосовує знижену ставку 14% згідно з пп. «г» п. 193.1 ст. 193 ПКУ;

При експорті цих товарів застосовується 0% ПДВ, але з 1 грудня 2024 року діє режим експортного забезпечення з додатковими вимогами;

Платники з неповерненням валюти понад 20% застосовують ставку 14% чи 20% при експорті до моменту повернення валютної виручки згідно з новими правилами РЕЗ.