ПДВ при продажу зернових в Україні
Відповідно до пп. «г» пп. 193.1 ПКУ, при постачанні сільськогосподарської продукції за певними кодами УКТ ЗЕД застосовується знижена ставка ПДВ 14%. Це стосується зокрема:
- Код 1201 – соєвих бобів;
- Код 1205 – насіння ріпаку;
- Код 1206 00 – насіння соняшнику.
Трейдер як платник ПДВ при реалізації даних зернових в Україні обов'язково застосовує ставку ПДВ 14%, незалежно від того, чи придбав він зерно у фермерів-платників ПДВ або у неплатників.
ПДВ при експорті зернових
При здійсненні експортних операцій трейдер має право застосовувати нульову ставку ПДВ (0%) згідно з пп. «б» пп. 193.1 ПКУ та ст. 195 ПКУ.
Проте, з 1 грудня 2024 року запроваджено режим експортного забезпечення (РЕЗ), який передбачає особливості застосування нульової ставки ПДВ (див. пп. 97 підр. 2 розд. ХХ ПКУ):
- Експорт може здійснюватися лише зареєстрованими платниками ПДВ;
- Встановлено мінімально допустимі експортні ціни, які затверджуються Міністерством аграрної політики;
- Обов'язкова реєстрація податкових накладних у ЄРПН до подання митної декларації;
- Платники, у яких неповернення валюти становить не більше 20%, застосовують ставку 0%;
- Всі інші платники застосовують ставку 14% або 20% до моменту повернення валютної виручки.
При поверненні валютної виручки платники можуть відкоригувати ставки 14% чи 20% на 0% ПДВ.
Особливості оформлення
Для експорту зернових після 1 грудня 2024 року трейдер повинен:
- Скласти окрему податкову накладну за кожним товаром;
- Зареєструвати її в ЄРПН до дня подання митної декларації;
- Дотримуватися мінімально допустимих експортних цін;
- Забезпечити своєчасне повернення валютної виручки.
Висновки:
- При продажу соєвих бобів, насіння ріпаку та соняшнику в Україні трейдер-платник ПДВ застосовує знижену ставку 14% згідно з пп. «г» пп. 193.1 ПКУ;
- При експорті цих товарів застосовується 0% ПДВ, але з 1 грудня 2024 року діє режим експортного забезпечення з додатковими вимогами;
- Платники з неповерненням валюти понад 20% застосовують ставку 14% чи 20% при експорті до моменту повернення валютної виручки згідно з новими правилами РЕЗ.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити