Податок на прибуток
При переданні ЗСУ власно виробленої продукції її собівартість відноситься до складу інших витрат операційної діяльності. Для цього слід сформувати проводку: Дт 949 «Інші витрати операційної діяльності» – Кт 26.
А оскільки при обчисленні податку на прибуток застосовуються дані бухгалтерського обліку, то відповідно така собівартість потрапить до витрат (тобто зменшить дохід при обчисленні цього податку).
Що стосується податкових різниць зазначимо:
- Якщо таку операцію здійснює підприємство-«малодохідник» (тобто з річним доходом до 40 млн грн), то застосовуються правила бухобліку;
- Якщо «великодохідник», то існує податкова різниця згідно з пп. 140.5.9 ПКУ. За цією нормою особа, яка здійснює безоплатну передачу активів неприбутковій організації, яка внесена до Реєстру неприбуткових установ та організацій (а військові частини є неприбутковими організаціями), має збільшити фінансовий результат до оподаткування на суму коштів або вартості товарів, безоплатно перерахованих (переданих) протягом звітного (податкового) року такій організації. При цьому таке збільшення слід робити не на всю суму переданих товарів, а тільки на суму, що перевищує 4% оподатковуваного прибутку попереднього звітного року платника податку на прибуток.
Але під час воєнного стану ця податкова різниця не діє. Так, у пп. 69.6 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ вказано, що різниця з пп. 140.5.9 ПКУ не застосовується в разі безоплатного передання військовим формуванням, в тому числі ЗСУ:
- коштів;
- спеціальних засобів індивідуального захисту (касок, бронежилетів, виготовлених відповідно до військових стандартів);
- технічних засобів спостереження;
- карських засобів та медичних виробів;
- засобів особистої гігієни;
- продуктів харчування;
- предметів речового забезпечення;
- а також інших товарів, виконаних робіт, наданих послуг, які добровільно перераховані (передані) ЗСУ чи іншим військовим формуванням.
А оскільки переліку цих «інших товарів» не встановлено, то відповідно будь-які товари підпадають під наведену вище норму.
Отже, підприємства – «великодохідники» також відображають таку операцію за правилами бухобліку й податкову різницю за пп. 140.5.9 ПКУ не застосовують.
Податок на додану вартість (ПДВ)
Якщо підприємство передаватиме безоплатно ЗСУ будь-які товари, то такі операції пройдуть повз ПДВ-облік.
Адже на час дії воєнного стану не є постачанням товарів та послуг операції з безоплатної (без будь-якої грошової, матеріальної або інших видів компенсації) передачі/надання товарів та послуг різним військовим формуванням, в тому числі ЗСУ (пп. 32-1 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ).
Крім того, в цій самій нормі зазначено, що при передачі безоплатно товарів і полуг ЗСУ не потрібно компенсувати податковий кредит за пп. 198.5 ПКУ.
Висновок:
Собівартість виготовленої продукції, яка передана ЗСУ, відноситься до витрат і в бухобліку і при обчисленні податку на прибуток. Податкові різниці до такої операції не застосовуються.
ПДВ на вартість переданих товарів не нараховується (у т. ч. й за пп. 198.5 ПКУ).
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись
