Визначення дати та курсу для ПДВ (податкова накладна)
Податкові зобов'язання з ПДВ виникають за правилом "першої події" (пп. 187.1 ПКУ). У вашому випадку першою подією є отримання авансу.
Дата виникнення податкових зобов'язань - це дата зарахування коштів від нерезидента на ваш рахунок у банку (пп. «а» пп. 187.1 ПКУ).
База оподаткування визначається виходячи з договірної вартості, перерахованої в гривні за офіційним курсом НБУ (пп. 188.1 ПКУ).
Податкові органи у своїх роз'ясненнях (наприклад, тут) послідовно зазначають, що платник ПДВ визначає податкове зобов'язання «за офіційним курсом гривні до іноземних валют, який діє на дату визначення таких податкових зобов’язань, тобто який встановлено Національним банком України у попередній робочий день».
Це формулювання базується на пп. 10 Положення №148. В ньому зазначено, що офіційний курс починає діяти наступного робочого дня після дня його встановлення.
Як це працює на практиці:
НБУ розраховує та встановлює офіційний курс на 11.08.2025 р. у попередній робочий день, тобто 10.08.2025 р. (якщо це робочий день) після 15:30.
- Цей курс оприлюднюється на сайті НБУ із зазначенням дати, на яку він діє: "Офіційний курс гривні на 11.08.2025".
Отже, для складання податкової накладної на дату отримання авансу 11.08.2025 р. ви повинні взяти офіційний курс НБУ, встановлений саме на 11.08.2025 р., який фактично був розрахований 10.08.2025 р.
Відображення в бухгалтерському обліку
Відповідно до пп. 5 НП(С)БО 21, операції в іноземній валюті під час первісного визнання відображаються у валюті звітності шляхом перерахунку суми в іноземній валюті із застосуванням валютного курсу на початок дня, дати здійснення господарської операції (дати визнання активів, зобов’язань, власного капіталу, доходів і витрат). Підприємство може операції з безготівкових розрахунків в іноземній валюті відображати у валюті звітності в сумі, визначеній в документах банку, з урахуванням особливостей застосування банком валютного курсу на дату здійснення господарської операції.
Валютний курс - установлений Національним банком України офіційний валютний курс грошової одиниці України до грошової одиниці іншої країни (п. 4 НП(С)БО 21).
Як зазначено вище, офіційний курс НБУ кожного поточного дня встановлюється в попередній робочий день. Наприклад, НБУ розраховує та встановлює офіційний курс на11.08.2025 у попередній робочий день, тобто 10.08.2025 р. (якщо це робочий день) після 15:30.
Отже, для відображення в бухгалтерському обліку отриманого авансу 11.08.2025 р. ви повинні взяти офіційний курс НБУ, встановлений саме на 11.08.2025 р., який фактично був розрахований 10.08.2025 р.
Висновки:
Для ПДВ (податкова накладна): Використовується офіційний курс НБУ на дату зарахування авансу (наприклад, на 11.08.2025 р., встановлений 10.08.2025);
Для бухобліку: Аванс відображається за офіційним курсом НБУ на початок дня дати операції (на 11.08.2025 р., встановлений 10.08.2025);
Єдина дата курсу: Для ПДВ і бухобліку застосовується однаковий офіційний курс НБУ.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись