• Посилання скопійовано

Використання підприємством щебня для ремонту сільських доріг не дає йому права на податковий кредит

Підприємство - платник фіксованого с/г податку придбало щебінь, який використало на ремонт сільських доріг. Чи правильним буде відображення щебня в загальній декларації з ПДВ: безоплатна передача – у складі зобов'язань, а купівля щебня – у складі податкового кредиту?

Насамперед зауважимо, що сплата фіксованого сільськогосподарського податку не впливає на правила оподаткування ПДВ.

Щодо оподаткування ПДВ існує спеціальний режим оподаткування діяльності у сфері сільського та лісового господарства, а також рибальства, що передбачений ст. 209 ПКУ. На жаль, в запитанні не зазначено, чи обрало підприємство такий режим, чи ні.

Якщо підприємство є платником ПДВ на загальних підставах, то воно подає одну декларацію з ПДВ – загальну з кодом 0110 у реквізиті 01. 


Використання щебня для ремонту сільських доріг не є господарською діяльністю підприємства, отже, воно не має права на податковий кредит, що міститься у вартості використаного щебня (п. 198.3 ПКУ). 

Далі, згідно пп. 14.1.191 ПКУ використання щебня для ремонту доріг є постачанням товарів. Оскільки таке постачання є безоплатним, договірна ціна операції дорівнює нулю. 

Згідно з новою редакцією  п. 188.1 ПКУ, що діє з 01.09.2013 р. (включно), в даному випадку база оподаткування визначається виходячи з договірної вартості товарів, тобто податкові зобов'язання будуть також дорівнювати нулю. 

Але до 01.09.2013 р. редакція п. 188.1 ПКУ була іншою і тоді база оподаткування визначалася виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів, але не нижче звичайних цін. Отже, якщо постачання щебня відбулося до 01.09.2013 р., тоді треба було нарахувати податкові зобов'язання, виходячи зі звичайних цін на щебень на дату такого постачання. Повторимо, що права на податковий кредит підприємство не має.

Якщо ж підприємство обрало спеціальний режим оподаткування ПДВ діяльності у сфері сільського та лісового господарства, то це не змінює порядку оподаткування даної операції, оскільки вона не належить до господарської діяльності підприємства. В цьому випадку воно також не має права на податковий кредит, а податкові зобов'язання відображає в залежності від дати здійснення операції – до 01.09.2013 р. чи після. У випадку обрання спеціального режиму операція з надання щебня для ремонту доріг також буде відображатися у загальній декларації з ПДВ з кодом 0110 у реквізиті 01.

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: Єгорова Юлія

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Послуги надані нерезиденту, а споживач резидент: що з ПДВ?
    ТОВ-резидент (1) надає інформаційні та консультаційні послуги у сфері інформаційних технологій та комп’ютерних систем нерезиденту. В контракті зазначено, що технічний проєкт виконується для резидента (2) за його адресою перебування. Нерезидент контролює виконання умов, приймає послуги, здійснює оплату послуг та підписує документи. Чи буде оподатковуватися ПДВ ця операція?
    28.03.2024231
  • Перехідні операції при реєстрації платником ПДВ з середини місяця
    Підприємство – платник ЄП ІІІ групи з 01.01.2024 р. перейшло на загальну систему, але заяву на реєстрацію ПДВ не подало вчасно – платник ПДВ з 25.01.2024 р. За електроенергією воно сплатило 08.01.2024 р., ПН складена 31.01.2024 р. за правилами касового методу. Станом на 01.02.2024 р. підприємство має борг за січень 2024 р., який буде сплачено у лютому. ПН складена 29.02.2024 р. Як включити ці ПН до податкового кредиту?У серпні 2023 р. підприємство відвантажило товар, оплата надійшла у лютому. Чи виникнуть ПЗ з ПДВ?
    27.03.202434
  • Помилкова ПН та РК у різних періодах: як врахувати?
    Підприємство у січні 2024 року склало та зареєструвало зайву ПН на операцію поставки, що не відбулася. Цю ПН включено у декларацію січня. Помилку виявлено у березні 2024 р., тоді ж складено та зареєстровано РК. У якому періоді треба відобразити зменшення податкового зобов’язання: у січні 2024 р., подавши УР до декларації та відкоригувати на суму помилкової ПН, чи включити РК у березні 2024 р. та не подавати УР до декларації?
    25.03.202461
  • Експорт послуг лабораторних досліджень: що з ПДВ?
    Підприємство, резидент України, платник ПДВ, надало послуги лабораторних досліджень продукції (перевиставило компенсацію витрат досліджень, що здійснювала незалежна лабораторія – резидент України на території України) нерезиденту. Чи потрібно нараховувати ПДВ?
    22.03.202431
  • Які послуги резидентів Дія. Сіті звільняються від ПДВ?
    Чи оподатковуються ПДВ операції з розробки програмного забезпечення та доступу до інформаційного продукту – додатку для оплати штрафів – через інтернет для резидентів Дія. Сіті? Чи поширюється на ці послуги пп. 197.1.33 ПКУ?
    22.03.202427