• Посилання скопійовано

У разі виправлення помилки через уточнюючий розрахунок окремий «уточнюючий» реєстр накладних не подається

Податкову накладну потрібно було виписати у серпні, але цього не було зроблено. Чи можна її виписати та включити в реєстр виданих та отриманих податкових накладних у вересні, за фактом виявлення порушення?

Податкова накладна складається у день виникнення податкових зобов'язань платника ПДВ (п. 201.4 ПКУ та п. 3 Порядку №1379 ). Такий документ є  податковим документом, відображається у реєстрі виданих податкових накладних продавця та у податкових зобов'язаннях декларації з ПДВ платника податку. Дата виникнення ПЗ платника ПДВ визнається за нормами ст. 187 ПКУ. У загальних випадках, це “правило першої події” (п. 187.1 ПКУ). 

Які дії платника ПДВ у разі несвоєчасного (у день виникнення ПЗ з ПДВ) складання ПН?

За умовами запитання, зрозуміло, що платник податку занизив ПЗ відповідного податкового періоду — серпня. Скласти ПН у вересні за проведеною операцією у серпні не можна. Адже податкова накладна складається на дату виникнення ПЗ. Тому у платника ПДВ єдиний вихід -  це виправлення помилки через уточнюючий розрахунок (далі - УР). 


Внесення змін до податкової звітності за результатами самостійного виявлення помилок здійснюється у порядку, визначеному ст. 50 ПКУ.

Одним із варіантів, є подання самостійного уточнюючого розрахунку, в результаті чого сплачується сума недоплати ПЗ (якщо за результатом звітного періоду серпня з урахуванням виправлення виявиться сума недоплати податку в бюджет) та штраф у розмірі 3 % від такої суми до подання самого УР. Сума нарахованого штрафу відображається у графі 6 рядка 26 УР.

Також не слід забувати про вимогу самостійного нарахування та сплати пені відповідно до пп. 129.1.2 ПКУ. Згідно з вимогою п. 3 розділу IV Порядку №1492, у разі виправлення помилок у рядках поданої раніше декларації з ПДВ (в даному випадку виправляється рядок 1 декларації з ПДВ), до яких повинні додаватися додатки, до УР, до якого включені уточнені показники, повинні бути подані відповідні додатки, що містять інформацію щодо уточнених показників. Відповідно разом з уточнюючим розрахуноком буде подано “уточнюючий” додаток 5, в якому зазначити лише вартісні показники, які відображаються на суму уточнення. Це показник рядка 1 графи 6 УР — сума неврахованих ПЗ (детальніше до оформлення шапки УР, додатків та розрахунку пені див. "ДК" 28/2013  та "ДК" №31/2013). 

У разі виправлення помилки через УР окремий “уточнюючий” реєстр виданих та отриманих податкових накладних не подається. Адже всі виправлення, які здійснюються через УР, зазначаються у реєстрі поточного періоду, в якому подається уточнюючий розрахунок. Якщо УР буде подано у вересні, виправлена сума заниження ПЗ відобразиться у реєстрі вересня. 

Що стосується відображення такої ситуації у реєстрі виданих податкових накладних продавця, то потрібно звернути увагу на наступні моменти.

Виходячи із умов запитання, на дату виникнення ПЗ податкова накладна не була виписана. Тому скласти ПН та видати її покупцю на дату виявлення такої ситуації не вдасться. На жаль, покупець втратив свій ПК (можливість подання ним заяви зі скаргою в даному матеріалі не розглядається). Але виходячи із умов п. 2 розділу V Порядку №1340 , “якщо виправлення помилки потребує подання платником податку уточнюючого розрахунку, то до виду документа додається літера "У" (наприклад: ПНПУ). Крім того, запис щодо включення показників такого документа до уточнюючого розрахунку зазначається окремим рядком у рядку "З них включено до уточнюючих розрахунків за звітний період" Реєстру”. Виходячи з того, що платник ПДВ не має права скласти ПН, адже ПН складається у день виникнення ПЗ продавця, особі доведеться відобразити враховані суми ПЗ у реєстрі на підставі документа бухгалтерського обліку - складеної платником податку бухдовідки. У графі 4 розділу І реєстру зазначається вид документа згідно з позначенням БОУ — уточнюючий документ бухгалтерського обліку. 

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 116 грн/міс

Передплатити

Автор: Олена Водоп`янова

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • ПДВ при вивезенні з митного складу за межі митної території України нерозмитнених товарів
    Підприємство помістило імпортовані товари в режим «митного складу», ПДВ не сплачувалося, ПК не відображалося, та планує їх реекспортувати, що звільнено від ПДВ згідно пп. 206.5 ПКУ. При цьому отримано податковий кредит з ПДВ на послуги зберігання та транспортування цих товарів. Чи потрібно нараховувати компенсуючий ПДВ за п. 198.5 ПКУ на ці послуги? Чи потрібно нараховувати компенсуючі ПДВ за ст. 199 ПКУ?
    21.11.20245
  • Як скласти РК при заміні товару та поверненні коштів постачальнику?
    Покупець повернув товар. Було відвантажено інший товар, а різницю коштів повернено. Як скласти ПН та РК за даною операцією?
    19.11.2024479
  • Як відобразити в декларації з ПДВ відмову у бюджетному відшкодуванні?
    Підприємство отримало акт позапланової документальної невиїзної перевірки, в якому відмовлено у відшкодуванні ПДВ на 170 000 грн і визначено заниження значення рядку 21 декларації з ПДВ за серпень 2024 р. на 170 000 грн. Чи має право підприємство подати УР за серпень 2024 р., в якому буде прибрано вищезазначену суму із заяви на відшкодування і включено до рядка 21? Чи можливо уникнути андміністративної відповідальності посадовим особам підприємства за ст. 163.1КУпАП (помилки в податковому обліку)?
    15.11.202426
  • Надання рекламних послуг нерезиденту: що з ПДВ?
    ТОВ на загальній системі, платник ПДВ, надає нерезиденту рекламні послуги, які не є об’єктом ПДВ за пп. «б» пп.186.3 ПКУ. Чи є рекламними послуги: організація онлайн-виступу представників нерезидента на конференції; медіа-підтримка — розміщення новин про співпрацю; розміщення логотипу нерезидента на рекламних носіях конференції як партнера; розміщення стаціонарного банера в зоні конференції. Чи буде онлайн-участь нерезидента електронною послугою з місцем надання — реєстрацією отримувача?
    14.11.202425
  • Формування податкового кредиту за касовим методом після спливу 365 днів
    Податковий кредит формуємо з сум ПДВ, визначених згідно з коефіцієнтом розподілу, тобто частково за касовим методом та частково за загальними правилами. У липні 2023 р. від постачальника отримані послуги, які були оплачені не в повній сумі. У декларації з ПДВ за липень 2023 року до ПК включено ПДВ за ПН за цей же період відповідно до коефіцієнту розподілу. У серпні 2024 р. оплачується заборгованість за отримані в липні 2023 р. послуги і, відповідно, в декларації за серпень 2024 р. до ПН включається пропорційна до оплати сума ПДВ ПН за липень 2023 року. Тобто включається сума ПДВ ПН, дата складання якої більше 365 днів. Чи правомірне таке формування ПК?
    14.11.2024248