• Посилання скопійовано

Чи нараховувати ПДВ на супутні послуги при міжнародних перевезеннях?

Для виконання контракту на перевезення організація залучає послуги сторонніх організацій згідно з договором субпідряду. У міжнародному перевезенні згідно з CMR послуга оподатковується за ставкою 0% ПДВ, але до перевезення додаються супутні витрати на оформлення негабаритних дозволів та супроводу по території Польщі. Ця послуга перевиставляється клієнту. Чи оподатковується вона ПДВ, якщо вона надана субпідряднику на території Польщі та чи потрібно нарахувати 20% ПДВ при перевиставлені таких послуг?

Для відповіді на питання, за якою ставкою ПДВ перевиставляти супутні витрати - оформлення негабаритних дозволів та супроводу територією Республіки Польща, потрібно правильно класифікувати такі витрати і визначити місце надання цих послуг.

На нашу думку, це послуги, які пов’язані з рухомим майном і відповідають критеріям, зазначеним у пп. «а» або «в» пп. 186.2.1 ПКУ. Місцем постачання таких послуг є місце фактичного постачання послуг, пов'язаних з рухомим майном – в цьому випадку це територія Польщі.

Якщо субпідрядник виставляє експедитору такі послуги без ПДВ, то й експедитор перевиставляє ці витрати клієнту теж без ПДВ.

В УПК №610 сказано, що якщо послуги придбані у неплатника ПДВ, то вартість таких послуг не збільшує базу оподаткування ПДВ у експедитора при їх перевиставленні замовнику (відповідь на питання 1). Звертаємо увагу, що в УПК цей висновок податківці зробили відносно послуг перевезення на території України. Але така ж логіка має застосовуватися і до інших послуг, які експедитор перевиставляє замовнику. 

Зокрема, такий підхід підтверджувався в листах ДПСУ від 18.10.2019 р. №841/6/99-00-07-03-02-15/ІПК, від 04.11.2019 р. №1163/6/99-00-07-03-02-15/ІПК, в яких сказано, що платою експедитору вважаються кошти, сплачені клієнтом експедитору за належне виконання договору транспортного експедирування. До плати експедитору не включаються його витрати на оплату послуг (робіт) інших осіб, залучених до виконання договору транспортного експедирування, на сплату зборів (обов'язкових платежів), що сплачуються при виконанні договору транспортного експедирування. 

А от щодо послуг самого експедитора слід зважати на таке: підпунктом «ж» пп. 186.3 ПКУ визначено, що місцем постачання транспортно-експедиторських послуг (саме винагороди експедитора) вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання або — за відсутності такого місця — місце постійного чи переважного його проживання. Тому винагорода експедитора і визначається окремо (і в договорі, і в первинних документах), і оподатковується ПДВ окремо.

Отже, якщо експедитор отримує від субпідрядників послуги, які надаються за межами митної території України і які не є об’єктом оподаткування ПДВ, такий експедитор перевиставляє ці послуги своєму замовнику також без ПДВ.

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс

Передплатити

Автор: Єгорова Юлія

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Списання авансу 2017 року: коригування ПДВ-кредиту
    Підприємство списує дебіторську заборгованість за авансом, сплаченим у 2017 році за непоставлений товар. ПК за ПН на цей аванс було відображено. Як правильно відкоригувати ПДВ: нарахувати умовні податкові зобов'язання згідно з пп. 198.5 ПКУ в поточному періоді, чи подати уточнюючий розрахунок до декларації за період виникнення податкового кредиту?
    Сьогодні 18:304
  • Строки реєстрації РК на повернення авансу
    Чи можна у липні 2025 року зареєструвати розрахунок коригування (РК) до податкової накладної (ПН), складеної 16.08.2023 р. на отримання авансу за послуги? РК складається у зв'язку з поверненням цього авансу. Які граничні строки для такої реєстрації?
    Сьогодні 17:503
  • Повернення помилково, надміру сплачених зобов’язань та пені з бюджетного рахунку відмінного від ПДВ, на е-рахунок платника ПДВ
    Платник не може повернути помилково та/або надміру сплачені суми грошових зобов’язань та пені з бюджетного рахунку відмінного від ПДВ, на якому обліковується така переплата, на електронний рахунок платника ПДВ
    08.07.202523
  • Купівля - продаж майнових прав на нерухомість: які податкові наслідки?
    ТОВ на загальній системі оподаткування - платник ПДВ планує придбати майнові права на нерухоме нежитлове майно. Чи оподатковується така поставка ПДВ? Які податкові наслідки для ТОВ у разі подальшого продажу таких прав (без оформлення документів на право власності на нерухомість), зокрема, якщо продаж здійснюватиметься за ціною, нижчою ціни придбання?
    08.07.202539
  • Уточнюючий розрахунок з ПДВ після розблокування РК
    РК на зменшення ПЗ, заблокований у квітні 2024 року, розблоковано в червні 2025 року. У декларації з ПДВ за квітень 2024 р. цей РК було відображено в таблиці 1.2 Додатка 1. Як у червні 2025 р. коректно скласти та подати уточнюючий розрахунок до декларації за квітень 2024 р.? Чи потрібно подавати Додаток 1 разом з УР і як його правильно заповнити?
    08.07.2025373