Для відповіді на питання, за якою ставкою ПДВ перевиставляти супутні витрати - оформлення негабаритних дозволів та супроводу територією Республіки Польща, потрібно правильно класифікувати такі витрати і визначити місце надання цих послуг.
На нашу думку, це послуги, які пов’язані з рухомим майном і відповідають критеріям, зазначеним у пп. «а» або «в» пп. 186.2.1 ПКУ. Місцем постачання таких послуг є місце фактичного постачання послуг, пов'язаних з рухомим майном – в цьому випадку це територія Польщі.
Якщо субпідрядник виставляє експедитору такі послуги без ПДВ, то й експедитор перевиставляє ці витрати клієнту теж без ПДВ.
В УПК №610 сказано, що якщо послуги придбані у неплатника ПДВ, то вартість таких послуг не збільшує базу оподаткування ПДВ у експедитора при їх перевиставленні замовнику (відповідь на питання 1). Звертаємо увагу, що в УПК цей висновок податківці зробили відносно послуг перевезення на території України. Але така ж логіка має застосовуватися і до інших послуг, які експедитор перевиставляє замовнику.
Зокрема, такий підхід підтверджувався в листах ДПСУ від 18.10.2019 р. №841/6/99-00-07-03-02-15/ІПК, від 04.11.2019 р. №1163/6/99-00-07-03-02-15/ІПК, в яких сказано, що платою експедитору вважаються кошти, сплачені клієнтом експедитору за належне виконання договору транспортного експедирування. До плати експедитору не включаються його витрати на оплату послуг (робіт) інших осіб, залучених до виконання договору транспортного експедирування, на сплату зборів (обов'язкових платежів), що сплачуються при виконанні договору транспортного експедирування.
А от щодо послуг самого експедитора слід зважати на таке: підпунктом «ж» пп. 186.3 ПКУ визначено, що місцем постачання транспортно-експедиторських послуг (саме винагороди експедитора) вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання або — за відсутності такого місця — місце постійного чи переважного його проживання. Тому винагорода експедитора і визначається окремо (і в договорі, і в первинних документах), і оподатковується ПДВ окремо.
Отже, якщо експедитор отримує від субпідрядників послуги, які надаються за межами митної території України і які не є об’єктом оподаткування ПДВ, такий експедитор перевиставляє ці послуги своєму замовнику також без ПДВ.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс
Передплатити