Формування податкового кредиту за касовим методом після спливу 365 днів

Відповідно до наведеної умови, підприємство одночасно застосовує два способи обліку податкових зобов’язань, а саме: за касовим методом та за подією, що сталася раніше, а придбані та/або виготовлені ним товари/послуги призначені для часткового використання в операціях, за якими дата виникнення податкових зобов’язань визначається частково за касовим методом, а частково – за подією, що сталася раніше, то податковий кредит відповідно виникатиме пропорційно такому призначенню та використанню таких товарів/послуг.

Такий розподіл буде проведено у таблиці 4 Додатку 6 (пп. 16 розд. ІІІ Порядку №21). Порядок заповнення таблиці 4 Додатку 6 Декларації з податку на додану вартість див. у нашій консультації тут.

У колонках 11 та 12 - оплата, що була здійснена в звітному періоді із вхідного залишку з попередніх періодів неоплачених товарів/послуг для касового методу (з колонок 1 та 2 відповідно). При цьому, суми ПДВ з колонки 12 включаються до податкового кредиту за наявності належним чином складеної та зареєстрованої в ЄРПН податкової накладної. Дата складання такої ПН буде відповідати даті першої події – отримання товарів/послуг, а право на включення цих сум до податкового кредиту за касовим методом виникне тільки після оплати.

Оплату підприємство зробило після сплину 365 днів з дати складання ПН і, відповідно, до пп. 198.6 ПКУ має право на включення таких сум до податкового кредиту у звітному податковому періоді, в якому відбулося списання коштів (оплата), але не пізніше, ніж через 60 календарних днів з дати списання коштів або інших компенсацій.

Тож підприємство має повне право включити суму до податкового кредиту за оплачені послуги в серпні 2024 р. відповідно до прямої норми пп. 198.6 ПКУ.