• Посилання скопійовано

Як виправити помилку в декларації з податку на прибуток?

Підприємство отримало запит від ДПС щодо самостійного коригування цін за контрольованими операціями за 2015 р. Коригування було проведено та подано уточнюючий розрахунок до декларації з податку на прибуток за 2015 р. Застосування різниць не спричинило збільшення об’єкта оподаткування. Підприємство застосовує податкові різниці, тому ця операція вплинула на значення об'єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років. Уточнити треба періоди за І квартал, півріччя, 9 місяців та рік 2016 р. та за І квартал 2017 р. Як виправити цю помилку та відобразити у звітності?

Суть справи

Відповідно до наведеної умови при проведенні уточнення у 2015 р. було скориговано об'єкт оподаткування податком на прибуток (рядок 04 Декларації з податку на прибуток). В наступному періоді на вимогу пп. 140.4.4 ПКУ платник має зменшити фінансовий результат до оподаткування на суму від’ємного значення об’єкта оподаткування платника (крім великих платників податків) минулих податкових (звітних) років.

У 2016 р. за рахунок коригування ця податкова різниця щодо збитків минулих періодів буде завищена, тому платнику потрібно уточнити 2016 р. та І квартал 2017 р. Строки давності для виправлення – 1095 днів за останнім днем граничного строку подання декларації та 2555 днів – у разі проведення перевірки відповідно до ст. 39 ПКУ застосування вимог пп.141.4 ПКУ. У цьому випадку діє строк давності 2555 днів і він ще не сплив. Нагадаємо, що строк давності зупинявся на період з 18 березня 2020 року до 31 липня 2023 року (включно) – про це ми писали тут.

 

Чи буде штраф?

Хоча у платника і не виник об’єкт оподаткування, але за умови його наявності таке коригування призвело б до заниження об’єкта оподаткування податком на прибуток. Саме з такої логіки виходять податківці у ЗІР (102.20.02): «Чи повинен платник податку нарахувати штрафні санкції згідно зі ст. 50 ПКУ та пеню у разі подання уточнюючої Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, якщо від’ємне значення показника у рядку 19 зменшується/збільшується?».

Вони пишуть, що: «при зменшенні від’ємного значення показника у рядку 19 Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, яка уточнюється, платник податку повинен нарахувати штрафні санкції згідно з пп. 50.1 ПКУ та пеню з урахуванням пп. 129.1.3 ПКУ. При збільшенні від’ємного значення показника у рядку 19 Декларації, яка уточнюється, нарахування штрафних санкцій ПКУ не передбачено». Щодо розміру штрафів див. нашу консультацію тут.

Проте, відповідно до пп. 69.1, пп. 69.38 підр. 10 розд. ХХ ПКУ у разі самостійного виправлення платником податків з дотриманням порядку, вимог та обмежень, визначених статтею 50 ПКУ, помилок, що призвели до заниження податкового зобов’язання у звітних (податкових) періодах, які припадають на період дії воєнного стану, такі платники звільняються від нарахування та сплати штрафних санкцій, передбачених пп. 50.1 ПКУ, та пені. Ця норма не містить обмежень щодо періоду. Тому, на нашу думку, у разі ідентифікації коригування як помилки, самоштраф нараховувати не потрібно.

 

Як виправити?

Виправлення минулих періодів проводиться через подання додатку ВП або уточнюючої декларації з податку на прибуток.

 

Уточнююча декларація з податку на прибуток

Підприємству потрібно подати уточнюючу за кожен період, тобто за 2016 р. - чотири уточнюючі та за 2017 р. - одну. При заповненні уточнюючої декларації у рядках декларації правильні дані залишаємо, а неправильні – виправляємо на правильні. У разі подання платником податку уточнюючої декларації потрібно врахувати, що:

  • до такої декларації мають бути подані усі додатки, навіть, якщо в них не було помилок – див. нашу новину тут.
  • уточнюючу декларацію можна подати в будь-який час, тобто вона не прив’язана до строків подачі звітної декларації;
  • недоплату потрібно сплатити до дати подачі уточнюючої декларації;
  • після подачі уточнюючої декларації поновлюються строки давності.

Зауважимо, самоштраф при поданні уточнюючої декларації становить 3%, а не 5%, як при поданні додатку ВП (але пам’ятаємо про тимчасове звільнення від самоштрафів під час війни).

 

Додаток ВП

Додатком ВП до декларації з податку на прибуток можна відкоригувати тільки один період і подавати його слід у складі поточної декларації. Тобто, якщо підприємство вирішить виправлення проводити через додаток ВП у декларації за 9 місяців 2024 р, то уточнити можна буде тільки І квартал 2016 р., а при подачі річної – наступний період.

Як і при поданні уточнюючої декларації, в додатку ВП заповнюються правильні дані, проте без додатків – про це див. нашу новину тут.

 ***

Також пропонуємо до уваги:

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 116 грн/міс

Передплатити

Автор: Пантюхова Анна

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Надання рекламних послуг нерезиденту: що з ПДВ?
    ТОВ на загальній системі, платник ПДВ, надає нерезиденту рекламні послуги, які не є об’єктом ПДВ за пп. «б» пп.186.3 ПКУ. Чи є рекламними послуги: організація онлайн-виступу представників нерезидента на конференції; медіа-підтримка — розміщення новин про співпрацю; розміщення логотипу нерезидента на рекламних носіях конференції як партнера; розміщення стаціонарного банера в зоні конференції. Чи буде онлайн-участь нерезидента електронною послугою з місцем надання — реєстрацією отримувача?
    Сьогодні 16:234
  • Формування податкового кредиту за касовим методом після спливу 365 днів
    Податковий кредит формуємо з сум ПДВ, визначених згідно з коефіцієнтом розподілу, тобто частково за касовим методом та частково за загальними правилами. У липні 2023 р. від постачальника отримані послуги, які були оплачені не в повній сумі. У декларації з ПДВ за липень 2023 року до ПК включено ПДВ за ПН за цей же період відповідно до коефіцієнту розподілу. У серпні 2024 р. оплачується заборгованість за отримані в липні 2023 р. послуги і, відповідно, в декларації за серпень 2024 р. до ПН включається пропорційна до оплати сума ПДВ ПН за липень 2023 року. Тобто включається сума ПДВ ПН, дата складання якої більше 365 днів. Чи правомірне таке формування ПК?
    Сьогодні 11:108
  • Як виправити помилку в декларації з податку на прибуток?
    Підприємство отримало запит від ДПС щодо самостійного коригування цін за контрольованими операціями за 2015 р. Коригування було проведено та подано уточнюючий розрахунок до декларації з податку на прибуток за 2015 р. Застосування різниць не спричинило збільшення об’єкта оподаткування. Підприємство застосовує податкові різниці, тому ця операція вплинула на значення об'єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років. Уточнити треба періоди за І квартал, півріччя, 9 місяців та рік 2016 р. та за І квартал 2017 р. Як виправити цю помилку та відобразити у звітності?
    13.11.202429
  • Як визначити офіційний курс гривні з метою складання податкових накладних?
    24.10.2024 р. ТОВ – платник ПДВ здійснило оплату за послуги нерезиденту в євро. Місце постачання послуг – митна територія України, тому ТОВ має зареєструвати ПН. За пп. 190.2 ПКУ вартість послуг перераховується за курсом НБУ на дату виникнення ПЗ. На перший погляд, це курс НБУ на 24.10.2024 р., але пп.10 Положення НБУ №148 визначено, що курс починає діяти наступного робочого дня після дня встановлення та/або розрахунку. Чи правильно при складанні ПН від 24.10.2024 р. при перерахунку вартості з євро у гривню враховувати курс, визначений НБУ на 23.10.2024 року?
    13.11.202422
  • Як врахувати ПДВ при зарахуванні зустрічних однорідних вимог за авансовою оплатою?
    Підприємство надає приміщення в оренду. Орендар надлишково перерахував кошти, на сплачену суму зареєстровано ПН - номенклатура «Орендна плата за липень 2021 р». У вересні 2024 р. з орендарем підписано новий договір оренди і укладено договір зарахування зустрічних однорідних вимог на суму надлишкових коштів. Чи потрібно коригувати ПН при зарахуванні однорідних вимог?
    12.11.202442