• Посилання скопійовано

Бухоблік ПДВ та формування ліміту реєстрації ПН

Якщо платник ПДВ сплачує задекларовану суму ПДВ за попередній місяць, то ліміт реєстрації ПН (податкових зобов'язань) зростає на суму такої оплати? Чи збільшується залишок на рах. 641/ПДВ? Це потрібно окремо обліковувати на рах. 315? Як податкова бачить ці суми – разом чи окремо?

Так званий «ліміт реєстрації податкових накладних» - це показник ΣНакл, який розраховується за формулою, наведеною у пп. 200-1.3 ПКУ:

ΣНакл = ∑НаклОтр + ∑Митн + ∑ПопРах + ∑Овердрафт - ∑НаклВид - ∑Відшкод - ∑Перевищ.

Докладно про формування ліміту реєстрації ПН ми писали тут>>

На зміну ліміту впливає багато подій, дати яких не збігаються з датами господарських операцій, які стали причинами цих подій. Зокрема, ліміт зменшується на дату реєстрації вихідних ПН та збільшується на дату реєстрації вхідних ПН, а не на дату їх складання. Також на ліміт впливає щоквартальний перерахунок овердрафту, який не відображається в бухобліку. Тому сума ліміту реєстрації ПН не обліковується на рахунках бухобліку.

В бухобліку відображаються, зокрема, такі події:

  • Нарахування податкових зобов’язань з ПДВ – на дату виникнення податкових зобов’язань;
  • Визнання права на податковий кредит, яке найчастіше виникає за умови реєстрації вхідної ПН, але визнається в бухобліку або на дату першої події – оплати постачальнику чи отримання товарів/послуг, або на дату реєстрації ПН, якщо така реєстрація здійснена з порушенням строку;
  • Сплата ПДВ на митниці при ввезенні товарів;
  • Нарахування ПДВ при отриманні послуг від нерезидента;
  • Сплата ПДВ до бюджету.

Нерідко використовуються субрахунки 6432 та 6442 – непідтверджені податкові зобов’язання та податковий кредит відповідно, для обліку сум ПДВ, які ще не підтверджені зареєстрованими ПН в ЄРПН.

Розглянемо бухоблік ПДВ та формування ліміту на умовному спрощеному прикладі з використанням субрахунків 6432 та 6442.

Приклад. Припустимо, що підприємство – платник ПДВ починає роботу з 1 липня «з нуля». Його господарські операції за липень та за серпень  показані у таблиці. У липні підприємство отримало декілька передплат за товари від покупців на загальну суму 600000 грн, в т.ч. ПДВ – 100000 грн. Припустимо, що відвантаження товарів ще не було.

Також підприємство у липні імпортувало товари і сплатило на митниці 59800 грн ПДВ. Ця сума збільшила ліміт у момент реєстрації митної декларації в ЄРПН. Від постачальників отримано зареєстровані ПН за придбанням товарів/послуг, які здійснені у липні – на суму ПДВ 32200 грн. Тепер ліміт становить 59800 + 32200 = 92000 грн. За рахунок цього ліміту підприємство реєструє деякі свої ПН на суму 91500 грн ПДВ. Тепер ліміт становить 500 грн.

15 серпня підприємство отримало вхідні ПН вже за серпень на суму ПДВ 15100 грн і може за рахунок цього ліміту зареєструвати решту вихідних ПН за липень на суму ПДВ 8500 грн, що воно і робить 16 серпня. Тепер ліміт складає 500 + 15100 – 8500 = 7100 грн.

20 серпня підприємство подає декларацію з ПДВ за липень і декларує ПДВ до сплати 100000 – 32200 – 59800 = 8000 грн у рядку 18 декларації. У показнику рядка 9.1 «сума, обчислена відповідно до пункту 2001.3 статті 2001 розділу V Кодексу на момент подання податкової декларації» воно зазначає суму ліміту на дату подання декларації – 7100 грн.

Нарахування ПДВ за декларацією відображається у Кабінеті платника податків, меню «СЕА ПДВ», пункт «Реєстр операцій», тип операції «2-й лiмiт"" - Задекларованi до сплати податковi зобов_язан». На суму ліміту реєстрації ПН це не впливає.

27 серпня підприємство сплачує 8000 грн на спеціальний рахунок в СЕА ПДВ, і ліміт збільшується на цю суму. Тепер він становить 7100 + 8000 = 15100 грн, що як раз дорівнює сумі ПДВ вхідних ПН за серпень.

29 серпня задекларована сума ПДВ списується до бюджету. Про списання суми ПДВ з СЕА-рахунку до бюджету можна дізнатися у Кабінеті платника податків, меню «СЕА ПДВ», пункт «Реєстр транзакцій». Ця інформація повинна відповідати оборотам та залишку на субрахунку 315 «Спеціальні рахунки в національній валюті».

Бухоблік ПДВ та формування ліміту реєстрації ПН

Господарська операція або подія

Д-т

К-т

Сума, грн

Сума ліміту

Перший місяць

 

 

 

 

Нарахування податкових зобов’язань за липень, перша подія – оплата, ПН ще не зареєстровані, ПЗ не підтверджені

6432

641/ПДВ

100000

-

ПДВ, сплачений на митниці при ввезенні товару, реєстрація митної декларації у липні

641/ПДВ

377/митниця

59800

+59800

Отримано зареєстровані ПН за операціями з придбання товарів/послуг у липні

641/ПДВ

6442

32200

+32200

2 серпня зареєстровано деякі (не всі) вихідні ПН за липень на суму ПДВ в межах наявного ліміту 92000 грн (59800 + 32200 = 92000 грн)

6431

6432

91500

-91500

15 серпня отримано від постачальників вхідні ПН за серпень, зареєстровані в ЄРПН

641/ПДВ

6442

15100

+15100

16 серпня зареєстровано решту вихідних ПН на суму ПДВ 100000 – 91500 = 8500 грн

6431

6432

8500

-8500

27 серпня – сплата коштів на рахунок в СЕА ПДВ за підсумками декларації за липень

315

311

8000

+8000

29 серпня – списання задекларованого ПДВ з рахунку в СЕА ПДВ до бюджету

641/ПДВ

315

8000

-

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 116 грн/міс

Передплатити

Автор: Єгорова Юлія

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Податкові наслідки відшкодування штрафу лізингодавцю за порушення ПДР
    ТОВ взяло у фінансовий лізинг легковий автомобіль. Лізингодавець виставляє рахунки на відшкодування штрафу за порушення ПДР. Рахунки виставляються з ПДВ. Чи є цей штраф додатковим благом для водія, який скоїв порушення ПДР? І що з ПДВ робити, включати в податковий кредит, чи разом із сумою штрафу рахувати як додаткове благо?
    04.10.202475
  • Як врахувати ФОПу ПДВ за придбане авто?
    ФОП на загальній системі оподаткування, платник ПДВ, планує придбати вантажне авто для використання у госпдіяльності. Оплата за авто з рахунку ФОП. Видаткова накладна та податкова накладна будуть складені на ФОП. Чи має ФОП право на податковий кредит за зазначеною ПН?
    02.10.2024137
  • Чи виникає ПЗ З ПДВ при відшкодуванні витрат за користування запозиченими коштами?
    Договір оренди транспортного засобу розірвано. За умовами договору орендодавець має повернути орендарю суму авансової оплати, витрати понесені в зв’язку із перерахуванням цієї суми та відсотки за користування грошовими коштами, якщо вони були запозичені. Чи виникає ПЗ з ПДВ у орендаря на суму відшкодування витрат по сплаті відсотків за користування запозиченими коштами?
    01.10.202430
  • Які податки сплачує ФОП-єдинник 3-ї групи при отриманні електронних послуг від нерезидента?
    ФОП на єдиному податку 3 групи за ставкою 5% працює в сфері IT. Він хоче придбати послугу з розробки штучного інтелекту у юрособи-нерезидента. Чи треба сплачувати ПДВ на постачання послуг від нерезидента? Чи буде ця операція оподатковуватись податком на доходи нерезидентів в Україні?
    30.09.2024185
  • Складаємо ПН при першому постачанні майбутнього об’єкта нерухомості
    Підприємство уклало договір купівлі-продажу майбутнього об’єкта нерухомості (квартири), це перший продаж. В номенклатурі зазначається майбутній об'єкт нерухомості. Як зазначити одиницю виміру та кількість: гривня, кількість 1 чи квадратний метр, а кількість згідно з проєктною документацією?
    27.09.202441