Важливі теми
Мої консультації
  • Посилання скопійовано

Продаж медвиробів та їх ремонт: що з ПДВ?

ТОВ є дистриб’ютором медвиробів нерезидента і здійснює також гарантійте, післягарантійне обслуговування. Нерезидент надає запчастини для ремонту безоплатно, при розмитненні яких сплачується ПДВ - 20%. Апарат УЗД ввезений та проданий до 30.06.2023 р., із застосуванням пп. 71 підр. 2 розд. ХХ ПКУ. За договором виконання гарантійних зобов’язань входить в ціну товару. Чи нараховується ПДВ при виконанні гарантійних ремонтів?

17.07.202452
  • Посилання скопійовано

ПДВ

Схоже питання розглядалося, наприклад, в ІПК ДПСУ від 30.06.2021 р. №2574/ІПК/99-00-21-03-02-06. Проаналізувавши норми ПКУ, ДПСУ зазначила:

• Якщо вартість товарно-матеріальних цінностей (запчастин, матеріалів, комплектуючих), послуг із проведення гарантійного ремонту товарів (обладнання) або заміни запасних частин включається до складу вартості самостійно виготовлених підприємствомтоварів (обладнання), операції з постачання яких є об’єктом оподаткування ПДВ та підлягають оподаткуванню ПДВ у загальновстановленому порядку з нарахуванням податкових зобов’язань з ПДВ за відповідною ставкою податку, збільшуючи при цьому базу оподаткування ПДВ, то такітовари/послуги вважатимуться використаними в оподатковуваних ПДВ операціях;
• У такому випадку передача товарно-матеріальних цінностей (запчастин, матеріалів, комплектуючих) та надання послуг із проведення гарантійного ремонту товарів (обладнання) або заміни запасних частин не будуть розглядатися як окремі операції з постачання товарів/послуг (у тому числі на безоплатній основі), які є об’єктом оподаткування ПДВ, і, відповідно, обов’язку щодо додаткового нарахування податкових зобов’язань з ПДВ на вартість таких товарів/послуг у підприємства не виникатиме.

Тобто, якщо в договорі продажу обладнання зазначено, що виконання гарантійних зобов’язань входить в ціну товару, надання послуг гарантійного ремонту, включаючи використання запасних частин, не є окремою операцією постачання і ПДВ не нараховується. Тобто, на такі операції не складається ПН, вони не відображаються в декларації з ПДВ, ПДВ за пп. 198.5 і ст. 199 ПКУ не нараховується.

Але для уникнення непорозумінь з податковими органами може бути доречним отримати індивідуальну податкову консультацію.

 

Бухгалтерський облік

Бухгалтерський облік витрат на виконання гарантійного ремонту детально розглядався тут. Скажемо тезисно:

Витрати на гарантійний ремонт і гарантійне обслуговування включають до складу витрат на збут (див. пп. 19 НП(С)БО 16).

Разом з тим, якщо підприємство надає гарантію на продані вироби, за якою воно зобов’язане здійснювати гарантійне обслуговування, ремонт, згідно з пп. 12 НП(С)БО 11 потрібно створювати забезпечення для відшкодування наступних (майбутніх) операційних витрат на виконання гарантійних зобов'язань: 

• Дт 93 Кт 473.

У такому разі, після продажу обладнання і створення забезпечення, всі наступні витрати з гарантійного ремонту списуються в дебет субрахунку 473. І тільки, якщо забезпечення недостатньо, витрати списуються на рахунок 93.

Якщо підприємство не створювало забезпечення, на наш погляд, воно припустилося помилки в бухгалтерському обліку, яку слід виправити в загальному порядку, прийнятому для виправлення бухгалтерських помилок.

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс

Передплатити
Золотухін Олександр
Автор
Золотухін Олександр
керівник редакції консультантів «Дебет-Кредит»
Закінчив Полтавський технічний університет (1991–1997 рр.), спеціальність — економіст. Консультант, автор статей для провідних бухгалтерських видань України. ​Працює у бухгалтерській сфері з 1997 року по теперішній час, 29 років професійного досвіду. Має досвід роботи головним бухгалтером у будівництві та агросекторі. Автор циклів фахових статей на теми: філософія обліку, фермерство, сільгоспоблік, церковний облік та первинні документи. 

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Міжнародний грант і реєстрація платником ПДВ у 2026 році: аналіз за ст. 181 ПКУ (аудіоверсія)
    Товариство на загальній системі оподаткування планує отримати міжнародний грант ЄС у сумі 600 000 євро на науково-дослідні роботи та придбання обладнання. Підприємство не є платником ПДВ. Чи виникає обов’язок реєстрації платником ПДВ у разі отримання такого гранту, і чи включаються грантові кошти до обсягу оподатковуваних операцій за ст. 181 ПКУ, якщо вони не є оплатою постачання товарів або послуг?
    01.06.202634
  • Участь у міжнародному конгресі у 2026 році: ПДВ та податок на доходи нерезидента (аудіоверсія)
    Підприємство сплачує нерезиденту за участь працівників у Європейському конгресі з біотехнологій у Бельгії, де представляє власну продукцію. Чи є такі послуги об’єктом оподаткування ПДВ в Україні та чи підлягають виплати нерезиденту оподаткуванню податком на доходи нерезидента?
    01.06.202626
  • Перша подія до ПДВ-реєстрації у 2026 році: ПДВ-наслідки для ТОВ (аудіоверсія)
    ТОВ здійснило першу подію за операцією в період, коли не було зареєстроване платником ПДВ, а оплату отримало вже після ПДВ-реєстрації. Які ПДВ-наслідки виникають за такою операцією та чи потрібно нараховувати податкові зобов’язання з ПДВ?
    01.06.202640
  • Послуги нерезидента для звільнених медичних послуг у 2026 році: ПДВ-наслідки та ризики (аудіоверсія)
    Підприємство - платник ПДВ, яке надає медичні послуги, звільнені від оподаткування, нараховує компенсуючі податкові зобов’язання за зведеною податковою накладною на весь вхідний податковий кредит. Які ПДВ-наслідки виникають при отриманні послуг від нерезидента, зокрема щодо самонарахування ПДВ, формування податкового кредиту та необхідності включення такого податкового кредиту до компенсуючої ПН?
    29.05.202614
  • Ненарахування ПЗ за пп. 198.5 ПКУ при МТД: алгоритм у 2026 році (аудіоверсія)
    Підприємство уклало договір на постачання наземного роботизованого комплексу в рамках проєкту міжнародної технічної допомоги (МТД). За умовами договору та згідно з пп. 197.11 ПКУ, ця операція звільняється від ПДВ. Чи потрібно підприємству-постачальнику нараховувати компенсуючі податкові зобов'язання відповідно до пп. 198.5 ПКУ на придбані для цієї поставки товари чи послуги?
    29.05.2026470
Більше консультацій

Поставити запитання

фахівцям редакції «Дебет-Кредит»

Моє запитання

Головні новини

Усі головні

Головне за тиждень

від редакції «Дебет-Кредит»

Останні консультації

Усі консультації

Семінари для бухгалтерів

Усі семінари

Перевір свого контрагента:

сервіс надано OpenDataBot