Важливі теми
Мої консультації
  • Посилання скопійовано

Продаж медвиробів та їх ремонт: що з ПДВ?

ТОВ є дистриб’ютором медвиробів нерезидента і здійснює також гарантійте, післягарантійне обслуговування. Нерезидент надає запчастини для ремонту безоплатно, при розмитненні яких сплачується ПДВ - 20%. Апарат УЗД ввезений та проданий до 30.06.2023 р., із застосуванням пп. 71 підр. 2 розд. ХХ ПКУ. За договором виконання гарантійних зобов’язань входить в ціну товару. Чи нараховується ПДВ при виконанні гарантійних ремонтів?

17.07.202428
  • Посилання скопійовано

ПДВ

Схоже питання розглядалося, наприклад, в ІПК ДПСУ від 30.06.2021 р. №2574/ІПК/99-00-21-03-02-06. Проаналізувавши норми ПКУ, ДПСУ зазначила:

• Якщо вартість товарно-матеріальних цінностей (запчастин, матеріалів, комплектуючих), послуг із проведення гарантійного ремонту товарів (обладнання) або заміни запасних частин включається до складу вартості самостійно виготовлених підприємствомтоварів (обладнання), операції з постачання яких є об’єктом оподаткування ПДВ та підлягають оподаткуванню ПДВ у загальновстановленому порядку з нарахуванням податкових зобов’язань з ПДВ за відповідною ставкою податку, збільшуючи при цьому базу оподаткування ПДВ, то такітовари/послуги вважатимуться використаними в оподатковуваних ПДВ операціях;
• У такому випадку передача товарно-матеріальних цінностей (запчастин, матеріалів, комплектуючих) та надання послуг із проведення гарантійного ремонту товарів (обладнання) або заміни запасних частин не будуть розглядатися як окремі операції з постачання товарів/послуг (у тому числі на безоплатній основі), які є об’єктом оподаткування ПДВ, і, відповідно, обов’язку щодо додаткового нарахування податкових зобов’язань з ПДВ на вартість таких товарів/послуг у підприємства не виникатиме.

Тобто, якщо в договорі продажу обладнання зазначено, що виконання гарантійних зобов’язань входить в ціну товару, надання послуг гарантійного ремонту, включаючи використання запасних частин, не є окремою операцією постачання і ПДВ не нараховується. Тобто, на такі операції не складається ПН, вони не відображаються в декларації з ПДВ, ПДВ за пп. 198.5 і ст. 199 ПКУ не нараховується.

Але для уникнення непорозумінь з податковими органами може бути доречним отримати індивідуальну податкову консультацію.

 

Бухгалтерський облік

Бухгалтерський облік витрат на виконання гарантійного ремонту детально розглядався тут. Скажемо тезисно:

Витрати на гарантійний ремонт і гарантійне обслуговування включають до складу витрат на збут (див. пп. 19 НП(С)БО 16).

Разом з тим, якщо підприємство надає гарантію на продані вироби, за якою воно зобов’язане здійснювати гарантійне обслуговування, ремонт, згідно з пп. 12 НП(С)БО 11 потрібно створювати забезпечення для відшкодування наступних (майбутніх) операційних витрат на виконання гарантійних зобов'язань: 

• Дт 93 Кт 473.

У такому разі, після продажу обладнання і створення забезпечення, всі наступні витрати з гарантійного ремонту списуються в дебет субрахунку 473. І тільки, якщо забезпечення недостатньо, витрати списуються на рахунок 93.

Якщо підприємство не створювало забезпечення, на наш погляд, воно припустилося помилки в бухгалтерському обліку, яку слід виправити в загальному порядку, прийнятому для виправлення бухгалтерських помилок.

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 116 грн/міс

Передплатити

Автор: Олександр Золотухін

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Що з ПДВ при зарахуванні решти до скарбнички?
    ТОВ здійснює роздрібний продаж тютюнової продукції через інтернет-магазин. Пачка коштує 499 грн. Покупець надсилає на розрахунковий рахунок 500 грн. Чи можна в чеку 1 гривню пробивати як скарбничку, тобто заборгованість перед покупцем? Чи виникає податкове зобов'язання з ПДВ на 1 грн?
    03.04.202510
  • У експедитора немає СМГС: що з ПДВ?
    Транспортно-експедиторська компанія організовує залізничні перевезення вантажів. Облік здійснює за транзитними операціями. Замовник (платник ПДВ) замовив організувати послугу, яка складається з надання вагонів (власних або орендованих) та витрат на повернення порожнього вагона після вивантаження. Це експортне перевезення. Послугу з повернення порожнього вагону надає Укрзалізниця за ставкою 0% ПДВ. Це підтверджено електронним документом УЗ за списанням згідно з кожним вагоном. За якою ставкою ПДВ (0% або 20%) експедитор має подати на відшкодування витрати щодо повернення вагонів, якщо СМГС надано замовнику, як платнику тарифу?
    03.04.202530
  • ПДВ при передачі авто як гуманітарної допомоги, якщо оплата від ВПП ООН
    Всесвітня продовольча програма ООН закуповує авто в автосалоні для Благодійного фонду за тристоронньою угодою, де ВПП ООН є платником, автосалон - постачальником, а БФ - отримувачем. В угоді зазначено, що авто є благодійною (гуманітарною) допомогою. Як правильно скласти ПН для цієї операції? Як документально оформити операцію, щоб вона не була об'єктом оподаткування ПДВ або оподатковувалася за нульовою ставкою?
    03.04.202521
  • Який період зазначати в таблиці 1 додатка 2 до декларації ПДВ у разі збільшення залишку від’ємного значення?
    У разі збільшення від’ємного значення за результатами перевірки у графі «Звітний (податковий) період, у якому виникло від’ємне значення» таблиці 1 додатка 2 зазначають звітний період, у якому сформовано ПК за таким узгодженим повідомленням-рішенням за формою «В3»
    03.04.202545
  • Нюанси коригування ПН на операції з експорту окремих видів товарів
    ПН_РЕЗ коригується для приведення її показників у відповідність до МД, на підставі якої здійснено митне оформлення товарів (з урахуванням, за наявності, складених до неї аркушів коригування), та здійснюється шляхом складання та реєстрації в ЄРПН РК_РЕЗ_2
    02.04.202514
Більше консультацій

Поставити запитання

фахівцям редакції «Дебет-Кредит»

Моє запитання

Головні новини

Усі головні

Головне за тиждень

від редакції «Дебет-Кредит»

Останні консультації

Усі консультації

Семінари для бухгалтерів

Усі семінари

Перевір свого контрагента:

сервіс надано OpenDataBot