Важливі теми
Мої консультації
  • Посилання скопійовано

Продаж медвиробів та їх ремонт: що з ПДВ?

ТОВ є дистриб’ютором медвиробів нерезидента і здійснює також гарантійте, післягарантійне обслуговування. Нерезидент надає запчастини для ремонту безоплатно, при розмитненні яких сплачується ПДВ - 20%. Апарат УЗД ввезений та проданий до 30.06.2023 р., із застосуванням пп. 71 підр. 2 розд. ХХ ПКУ. За договором виконання гарантійних зобов’язань входить в ціну товару. Чи нараховується ПДВ при виконанні гарантійних ремонтів?

17.07.202430
  • Посилання скопійовано

ПДВ

Схоже питання розглядалося, наприклад, в ІПК ДПСУ від 30.06.2021 р. №2574/ІПК/99-00-21-03-02-06. Проаналізувавши норми ПКУ, ДПСУ зазначила:

• Якщо вартість товарно-матеріальних цінностей (запчастин, матеріалів, комплектуючих), послуг із проведення гарантійного ремонту товарів (обладнання) або заміни запасних частин включається до складу вартості самостійно виготовлених підприємствомтоварів (обладнання), операції з постачання яких є об’єктом оподаткування ПДВ та підлягають оподаткуванню ПДВ у загальновстановленому порядку з нарахуванням податкових зобов’язань з ПДВ за відповідною ставкою податку, збільшуючи при цьому базу оподаткування ПДВ, то такітовари/послуги вважатимуться використаними в оподатковуваних ПДВ операціях;
• У такому випадку передача товарно-матеріальних цінностей (запчастин, матеріалів, комплектуючих) та надання послуг із проведення гарантійного ремонту товарів (обладнання) або заміни запасних частин не будуть розглядатися як окремі операції з постачання товарів/послуг (у тому числі на безоплатній основі), які є об’єктом оподаткування ПДВ, і, відповідно, обов’язку щодо додаткового нарахування податкових зобов’язань з ПДВ на вартість таких товарів/послуг у підприємства не виникатиме.

Тобто, якщо в договорі продажу обладнання зазначено, що виконання гарантійних зобов’язань входить в ціну товару, надання послуг гарантійного ремонту, включаючи використання запасних частин, не є окремою операцією постачання і ПДВ не нараховується. Тобто, на такі операції не складається ПН, вони не відображаються в декларації з ПДВ, ПДВ за пп. 198.5 і ст. 199 ПКУ не нараховується.

Але для уникнення непорозумінь з податковими органами може бути доречним отримати індивідуальну податкову консультацію.

 

Бухгалтерський облік

Бухгалтерський облік витрат на виконання гарантійного ремонту детально розглядався тут. Скажемо тезисно:

Витрати на гарантійний ремонт і гарантійне обслуговування включають до складу витрат на збут (див. пп. 19 НП(С)БО 16).

Разом з тим, якщо підприємство надає гарантію на продані вироби, за якою воно зобов’язане здійснювати гарантійне обслуговування, ремонт, згідно з пп. 12 НП(С)БО 11 потрібно створювати забезпечення для відшкодування наступних (майбутніх) операційних витрат на виконання гарантійних зобов'язань: 

• Дт 93 Кт 473.

У такому разі, після продажу обладнання і створення забезпечення, всі наступні витрати з гарантійного ремонту списуються в дебет субрахунку 473. І тільки, якщо забезпечення недостатньо, витрати списуються на рахунок 93.

Якщо підприємство не створювало забезпечення, на наш погляд, воно припустилося помилки в бухгалтерському обліку, яку слід виправити в загальному порядку, прийнятому для виправлення бухгалтерських помилок.

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс

Передплатити

Автор: Олександр Золотухін

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Складання ПН за щоденними підсумками, якщо постачання кінцевим споживачам на умовах післяплати через юрособу – перевізника
    За роз’ясненням при складанні ПН за щоденними підсумками операцій, якщо постачання кінцевим споживачам здійснюється на умовах післяплати через іншу юрсобу – перевізника, яка також приймає кошти за оплату таких товарів з подальшим їх перерахуванням постачальнику, треба отримати ІПК
    16.06.202513
  • Коректність дати акта та податкової накладної при розбіжності з датою на СМГС
    Контрагент-експедитор, який надає послуги із залізничного та автомобільного перевезення, пропонує скласти акт виконаних робіт та зареєструвати ПН на залізничне перевезення датою 16.05.2025 року. При цьому вантаж прибув на станцію призначення 07.05.2025 року, що підтверджено штампом на залізничній накладній СМГС. Послуги автоперевезення надані 14.05.2025 р., і цією ж датою складений акт на ці послуги. Наскільки правомірним є таке оформлення документів, враховуючи розбіжність у датах?
    16.06.202536
  • Виправляємо помилку у графі 3.1 та/або 3.3 зведеної ПН з типом причини «13» без змін обсягів постачання або зменшення/збільшення ПЗ
    Яким чином виправити помилку, допущену у графі 3.1 та/або 3.3 (код УКТ ЗЕД / ДКПП) зведеної податкової накладної з типом причини «13 – Складена у зв’язку з використанням виробничих або невиробничих засобів, інших товарів / послуг не в господарській діяльності», яка не призводить до змін обсягів постачання або зменшення / збільшення податкових зобов’язань?
    16.06.202533
  • Невідшкодовано ПДВ: списання на витрати
    Підприємство не включило до податкового кредиту суму ПДВ через помилки в ПН, яку постачальник не виправив шляхом надання РК. Коли можна списати цю суму ПДВ на витрати (рахунок 949): одразу після втрати права на податковий кредит чи потрібно чекати спливу 1095 днів з дати складання такої ПН?
    16.06.20253502
  • Несвоєчасна реєстрація РК на повернення товару
    Повернення товару від покупця відбулося у січні 2024 року, однак РК до ПН не був зареєстрований. Наразі зареєструвати РК неможливо через зміну директора та недійсний КЕП. Як постачальнику коректно відкоригувати податкові зобов'язання з ПДВ за минулий період та які податкові наслідки виникають у цій ситуації?
    13.06.2025199
Більше консультацій

Поставити запитання

фахівцям редакції «Дебет-Кредит»

Моє запитання

Головні новини

Усі головні

Головне за тиждень

від редакції «Дебет-Кредит»

Останні консультації

Усі консультації

Семінари для бухгалтерів

Усі семінари

Перевір свого контрагента:

сервіс надано OpenDataBot