• Посилання скопійовано

Щодо назви медвиробу при застосуванні звільнення від оподаткування ПДВ

Підприємство імпортуватиме ультразвукову діагностичну систему. Чи поширюється на нього звільнення від оподаткування ПДВ за пп. 32 підр. 2 розд. ХХ ПКУ? Якщо виріб імпортували з нарахуванням ПДВ за ставкою 7%, а постачаємо на митній території України із звільненням за пп. 32 підр. 2 розд. ХХ ПКУ — чи нараховувати ПДВ за пп. 198.5 ПКУ?

Додаткові умови:

В одних Деклараціях відповідності техрегламентам, які складені за результатами обстеження виробництва нашого виробника-постачальника, виріб названо «Ультразвукова діагностична система (комерційна назва)», в інших - «Ультразвукова система (комерційна назва)». Виріб завжди постачається у певній комплектації (конфігурації, складі) з датчиками та аксесуарами, які перелічені у Додатку до Декларації відповідності на певний апарат, та на які немає прямого посилання в Переліку №1447 на відміну від Переліку №224. В останньому було зазначено «з набором датчиків», бо без датчиків неможливо робити обстеження. 

Чи застосовується пільга з ПДВ за пп. 32 підр. 2 розд. ХХ ПКУ до наведених виробів?

 

 

Відповідь:

Щодо пільги з ПДВ, то відповідь надана в попередній консультації. Там ми рекомендували звернутися до МОЗУ. Якщо буде ствердна відповідь від МОЗУ і виконуватимуться всі вимоги пп. 2 пп. 32 підр. 2 розд. ХХ ПКУ, підприємство зможе скористатися пільгою. У противному разі пільгою скористатися немає підстав.

Щодо нарахування компенсуючого ПДВ за пп. 198.5 ПКУ.

Згідно з пп. "б" пп. 198.5 ПКУ, якщо товари придбані з ПДВ і використовуються у звільнених операціях, потрібно нарахувати компенсуюче ПЗ з ПДВ за пп. 198.5 ПКУ. 

Причому, на наш погляд, база оподаткування має визначатися виходячи з митної вартості ввезених товарів. Наприклад, таку думку читаємо в ІПК ДФСУ від 06.12.2018 р. №5129/6/99-99-15-03-02-15/ІПК. Адже саме з такої вартості сплачувався на митниці ПДВ з цих товарів.

Поряд з цим, на наш погляд, якщо до складу первісної вартості товарів включалися інші товари, послуги, що придбавалися з ПДВ (наприклад, послуги перевезення), то на вартість таких складових також потрібно нарахувати компенсуюче ПЗ з ПДВ за пп. 198.5 ПКУ. 

Але податкова служба може мати іншу думку з цього питання, тому може бути доречним отримати індивідуальну податкову консультацію.

Про особливості складання ПН в цій ситуації можна почитати тут

Поряд з цим, у місяцях постачання товарів, які звільнені від оподаткування ПДВ, потрібно нараховувати компенсуюче ПЗ з ПДВ за ст. 199 ПКУ — на товари, послуги, придбані з ПДВ, що частково використовуються в оподатковуваних і неоподатковуваних операціях. Як правило, це різноманітні адмінвитрати (оренда, комунальні послуги тощо), які придбані з ПДВ. Про особливості такого нарахування можна почитати тут.

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: Олександр Золотухін

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • ПДВ за ст. 199 ПКУ в первісній вартості ОЗ
    Підприємство придбало ОЗ, що використовуватимуться як в оподатковуваних, так і в неоподатковуваних видах діяльності. Тож потрібно нарахувати компенсуюче ПДВ за ст. 199 ПКУ. Куди відносити таке ПДВ в бухобліку, якщо ПН на придбані ОЗ (не) зареєстрована?
    Сьогодні 11:0197
  • ПДВ та бухоблік послуг, отриманих від нерезидента
    Підприємство - виконавець надає послуги підприємству - замовнику (обоє резиденти України) з лабораторних досліджень процесу виробництва. Замовник у 2023 р. робить передоплату виконавцю. А виконавець залучає до виконання послуги нерезидента субвиконавця, сплачує передоплату нерезиденту. У лютому 2024 р. буде акт на послуги від нерезидента і акт виконавця для замовника. Що з ПДВ та як відобразити в бухобліку?
    05.12.202336
  • ПДВ при придбанні товарів за кошти міжнародної технічної допомоги
    Благодійна організація придбала товари та послуги за кошти міжнародної технічної допомоги, користуючись пільгою з ПДВ (постачальники платники ПДВ отримували звільнення на підставі реєстраційної картки проєкту (програми)). Але інформаційне підтвердження до податкової служби не подавалося. Якими можуть бути наслідки неподання такого інформаційного підтвердження?
    04.12.202323
  • ПДВ на заокруглену решту на бонусному рахунку
    Аптека при розрахунках з клієнтами планує заокруглювати суму до 10 грн, зараховуючи суму заокруглення на бонусний рахунок. В обліку заокруглення відображається як авансова оплата, яка зараховуватиметься в рахунок оплати наступних покупок. Як виписувати ПН на таку авансову оплату, якщо ставка може бути як 7%, так і 20%? Як потім робити коригування?
    04.12.202313
  • Коли нараховувати ПДВ за ст. 199 за розблокованими ПН
    ТОВ здійснює оподатковувані і звільнені ПДВ операції. У 2021 році була призупинена реєстрація ПН, тому ПДВ за ст. 199 ПКУ не нарахували. У 2023 році ці ПН зареєстрували. Коли нараховувати ПДВ за ст. 199 ПКУ щодо цих ПН: в 2021 чи в 2023 році?
    01.12.202365