На нашу думку, за своєю суттю такі послуги відповідають визначенню електронних послуг – див. пп. 14.1.56-5 ПКУ, зокрема, ці послуги можуть відповідати пп. б, г, д пп. 14.1.56-5 ПКУ:
б) надання доступу до баз даних, у тому числі користування пошуковими системами та службами каталогів у мережі Інтернет;
г) надання доступу до інформаційних, комерційних, розважальних електронних ресурсів та інших подібних ресурсів, зокрема, але не виключно, розміщених на платформах спільного доступу до інформації чи відеоматеріалів;
д) надання хмарної послуги в частині надання обчислювальних ресурсів, ресурсів зберігання або систем електронних комунікацій за допомогою технологій хмарних обчислень.
На нашу думку, це не постачання програмного забезпечення. Проте зауважимо, що точно визначити вид послуг можна тільки після вивчення умов контракту, на підставі якого надаються такі послуги.
Наступним етапом є визначення місця постачання цих послуг. Відповідно до пп. 186.3-1 ПКУ місцем постачання електронних послуг вважається місцезнаходження отримувача послуг, тож в даному випадку послуги постачаються на митній території України. Це зумовлює оподаткування таких послуг ПДВ.
Втім, місце постачання програмного забезпечення в даному випадку також буде на митній території України – за місцезнаходженням отримувача послуг – пп. «в» пп. 186.3 ПКУ.
Правила оподаткування ПДВ послуг від нерезидента, що постачаються на митній території України, регламентовані ст. 208 ПКУ.
Відповідно до пп. «к» пп. 141.4.1 ПКУ, податком на доходи нерезидентів оподатковуються доходи, отримані нерезидентом із джерелом їх походження з України, зокрема інші доходи від провадження нерезидентом господарської діяльності на території України, крім доходів у вигляді виручки або інших видів компенсації вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, переданих, виконаних, наданих резидентові (постійному представництву іншого нерезидента) від такого нерезидента, у тому числі вартості послуг із міжнародного зв’язку чи міжнародного інформаційного забезпечення.
На нашу думку, дохід від надання послуг, описаних у запитанні, підпадає під виняток, зазначений вище. Тому з оплати таких послуг не утримується податок на доходи нерезидентів.
***
Про оподаткування послуг від нерезидентів ми багато пишемо на сайті Дебету-Кредиту тут, тут та тут.
Про використання корпоративних карток для оплати іноземних сервісів - тут та тут.
Бухоблік витрат на оплату послуг залежить від їх призначення. Це можуть бути адміністративні витрати (якщо ці послуги необхідні для планування роботи підприємства в цілому), або загальновиробничі витрати, якщо ці закупівлі стосуються лише виробництва. Якщо ці послуги необхідні для прийняття рішень щодо закупівлі покупних товарів, то їх можна віднести до складу витрат на збут:
- Дт 91, 92, 93 Кт 372 (з аналітикою за підзвітною особою, на яку емітовано платіжну картку).
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс
Передплатити