Нерезидент надає послуги мобільного зв’язку фізособам через юрособу резидента: що з ПДВ?

В розглядуваній ситуації банк за дорученням нерезидента отримує від клієнтів фізосіб кошти і перераховує їх нерезиденту. Тобто, кошти проходять через банк транзитом.

Причому банк спершу перераховує кошти нерезиденту, а потім отримує їх від клієнтів фізосіб.

А послуги зв’язку нерезидент вже надає безпосередньо фізособам.

Тобто, через банк такі послуги не проходять.

В такій ситуації відсутні операції постачання послуг, а тому немає об’єкту оподаткування ПДВ.

Подібний висновок для подібних ситуацій читаємо і в ІПК ДПСУ від 20.05.2021 р. №1950/ІПК/99-00-21-03-02-06, ІПК ДПСУ від 29.04.2020 р. №1756/6/99-00-07-02-02-06/ІПК, ІПК ДФСУ від 07.06.2019 р. №2613/6/99-99-15-03-02-15/ІПК та інших.

Щодо послуг, які нерезидент надає фізособам.

Відповідно до пп. «б» пп. 186.3-1 ПКУ якщо електронні послуги надаються засобами рухомого (мобільного) зв’язку - фактичним місцезнаходженням фізичної особи - отримувача послуг вважається країна, яку ідентифікують за мобільним кодом країни SIM-карти, яка використовується під час отримання таких послуг. 

Саме така країна вважається фактичним місцезнаходженням фізичної особи - отримувача послуг. І саме таке місце є місцем постачання послуг.

В розглядуваній ситуації здійснюється поповнення SIM-карти закордонного мобільного номера, з мобільним кодом іншої країни, а не України.

Тому місце постачання таких послуг знаходиться за межами митної території України.

Хоча згідно з пп. «б» пп. 185.1 ПКУ об'єктом оподаткування є операції платників податку з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу.

Отже, в розглядуваній ситуації об’єкта оподаткування не виникає, тому що місце постачання послуг знаходиться за межами митної території України.