• Посилання скопійовано

ПДВ при поверненні товару неплатнику ПДВ, який був платником

Підприємство - платник ПДВ повернуло товари постачальнику, який перебуває на ЄП (2%), але який в момент постачання товарів був платником ПДВ. В момент придбання цих товарів підприємство відобразило ПК з ПДВ. Як складати накладну на повернення? Що з ПДВ?

Як складати накладну на повернення?

Товар перебуває на балансі підприємства, а отже, саме воно складає накладну. Оскільки при отримання товару на балансі сторін відображається заборгованість щодо поставки товару, і така заборгованість відображається з урахуванням ПДВ, то і накладну на повернення потрібно складати за вартістю такої заборгованості, в тому числі ПДВ, незалежно від того, що на момент повернення постачальник не є платником ПДВ.

Дивимося на прикладі бухгалтерських проведень.

У підприємства-покупця:

  • Дт 28 Кт 631 – 100 грн (отримано товар);
  • Дт 641 Кт 631 – 20 грн (відображено ПК з ПДВ);
  • Дт 28 Кт 631 – (-)100 грн (повернено товар);
  • Дт 641 Кт 631 – (-)20 грн (відкориговано ПК з ПДВ) (про ПДВ - далі).

 

Що з ПДВ?

Якщо товар повертається, то за загальним правилом відповідно до пп. 192.1 ПКУ постачальник повинен відкоригувати ПЗ з ПДВ, склавши РК до ПН, а покупець відкоригувати ПК з ПДВ та зареєструвати в ЄРПН РК до ПН.

Але в розглядуваній ситуації постачальник на момент повернення товарів не є платником ПДВ.

Згідно з пп. 192.2 ПКУ норма пп. 192.1 ПКУ не поширюється на випадки, коли постачальник товарів/послуг не є платником податку на кінець звітного (податкового) періоду, в якому був проведений такий перерахунок.

Тобто, це означає, що постачальник не складає РК до ПН та не здійснює коригування ПЗ з ПДВ, а покупець не реєструє такий РК та, відповідно, не коригує ПК з ПДВ згідно з нормами пп. 192.1 ПКУ.

Але податкова думає інакше.

Дивимося відповідь на питання в підкатегорії 101.15, ЗІР: «Яким чином покупець повинен відобразити коригування податкового кредиту у зв’язку з поверненням продавцем авансу або продавцю неоплачених товарів якщо на дату повернення реєстрація платника ПДВ такого продавця анульована?».

Податкова відповідає, що покупець повинен здійснити зменшення ПК за результатами податкового періоду, протягом якого був проведений такий перерахунок та відобразити суму зменшення у рядку 14 розд. ІІ податкової декларації з ПДВ з обов’язковим поданням додатка 1 до декларації на підставі бухгалтерської довідки.

Як бачимо, на погляд податкової, підприємство-покупець має відкоригувати ПК з ПДВ на підставі бухгалтерської довідки, а не РК до ПН.

На наш погляд, думка податкової суперечить нормі пп. 192.2 ПКУ, згідно якої коригувати ПК не потрібно. Але якщо підприємство не готове сперечатися з податковою, може бути доречним погодитися з її думкою і відкоригувати ПК.

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс

Передплатити

Автор: Олександр Золотухін

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Постачання товарів оборонного призначення: як оподатковується ПДВ під час воєнного стану?
    Як на період дії воєнного стану оподатковуються ПДВ операції з постачання товарів оборонного призначення?
    Сьогодні 12:025
  • Допомога на лікування працівниці: облік ПДВ та ПДФО
    ТОВ на загальній системі оподаткування надає допомогу на лікування онкохворої співробітниці, придбавши для неї ліки за безготівковим розрахунком. Всі підтверджуючі медичні документи та документи від постачальника є. Чи потрібно нараховувати компенсуючі зобов'язання з ПДВ? Чи є вартість ліків додатковим благом для співробітниці та як це відобразити у звіті 4ДФ?
    10.07.202527
  • Коригування імпортного ПДВ за аркушем коригування: повернення та облік
    Як діяти підприємству після отримання аркуша коригування до митної декларації, який скасував мито та зменшив суму ПДВ? Чи обов'язково повертати ПДВ з бюджету? Як правильно відобразити це в обліку та що робити з розбіжностями у сальдо розрахунків з митницею?
    10.07.202522
  • Чи зберігається право на ПК та бюджетне відшкодування за НА, переданими ЗСУ?
    Комунальне підприємство (платник ПДВ, загальна система) придбало пікап за власні кошти у лютому 2025 р. Суму ПДВ включено до ПК, що спричинило від’ємне значення. У травні 2025 року автомобіль, не введений в експлуатацію, передано ЗСУ в межах військово-транспортного обов’язку. Чи має право підприємство заявити бюджетне відшкодування?
    10.07.202528
  • Розблокування РК на зменшення після спливу строку
    Розрахунок коригування на зменшення податкових зобов'язань з ПДВ заблоковано. Продавець пропустив 365-денний термін для подання пояснень на розблокування. Які наслідки неподання документів та чи можна розблокувати такий РК після спливу встановленого строку?
    10.07.202541