Передача заборгованості з ПДВ за розподільчим балансом

При оплаті за майнові права за квартиру підприємство зробило проводки (цифри умовні):

• Дт 3771 Кт 311 – 600 000 грн (на суму оплати);
• Дт 641 Кт 6441 – 100 000 грн (відображено ПК з ПДВ в сумі оплати).

Якщо підприємство передасть за розподільчим балансом заборгованість за субрахунком 3771 на суму оплати, то така сама заборгованість з’явиться в обліку підприємства (правонаступника), яке отримало майнове право.

Відтак в обліку правонаступника на балансі відображатиметься дебіторська заборгованість за субрахунком 3771 на суму 600 000 грн.

Потім правонаступник в рахунок майнових прав отримає квартиру:

• Дт 151, 281 Кт 631 – 500 000 грн (на суму без ПДВ);
• Дт 6441 Кт 631 – 100 000 грн (на суму  ПДВ);
• Дт 631 Кт 3771 – 600 000 грн (зараховані зобов’язання за отриманою квартирою і майновим правом).

Внаслідок цих проводок у правонаступника закриються проведення за субрахунками 3771 і 631. Але залишиться незакритою заборгованість на субрахунку 6441.

Вона буде незакритою тому, що правонаступник не отримав цю заборгованість від підприємства правопопередника. 

Очевидно, що у підприємство правопопередника заборгованості на субрахунках 3771 і 6441 пов’язані. Тому якщо за розподільчим балансом передається заборгованість за субрахунком 3771, на наш погляд, має передаватися і заборгованість за субрахунком 6441.

Якщо заборгованість за субрахунком 6441 не буде передана, на наш погляд, його слід списати з балансу: Дт 6441 Кт 719.

Підстава – п. 5 НП(С)БО 11: «Якщо на дату балансу раніше визнане зобов'язання не підлягає погашенню, то його сума включається до складу доходу звітного періоду».

Списати можна на дату розподільчого балансу, або найближчу дату балансу після дати розподільчого балансу, якщо дата розподільчого балансу інша, ніж дата балансу. Наприклад, якщо дата розподільчого балансу 04.02.22 р., і підприємство складає тільки річну фінзвітність, то списати можна або 04.02.22 р., або 31.12.22 р.