• Посилання скопійовано

Коригування ПН за пп. 198.5 ПКУ при продажу ОЗ

Підприємство у 2019 році придбало ОЗ та МНМА, які використовувались в пропорційних та неоподатковуваних операціях (пп. 199.1 ПКУ) - було складено відповідні умовні ПН. У квітні 2021 р. ОЗ було продано. На яку дату складати РК до ПН? На яку суму? В якому періоді відображати коригування, якщо реєстрація РК буде у вересні?

Згідно з пп. «а» пп. 198.5 ПКУ, платник податку зобов'язаний нарахувати ПЗ виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пп. 189.1 ПКУ за товарами, послугами, необоротними активами, придбаними з ПДВ у разі, якщо такі активи призначаються для їх використання або починають використовуватися, зокрема, в операціях, що не є об’єктом оподаткування відповідно до ст. 196 ПКУ (крім випадків проведення операцій, передбачених пп. 196.1.7 ПКУ) або місце постачання яких розташоване за межами митної території України.

При цьому, у разі, якщо такі активи в подальшому починають використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності, у тому числі переведення невиробничих необоротних активів до складу виробничих необоротних активів, платник податку може зменшити суму податкових зобов’язань, що були нараховані відповідно до пп. 198.5 ПКУ.

База коригування визначається за тим самим принципом, що й нарахування зобов’язань – виходячи з балансової вартості таких необоротних активів на початок періоду, в якому відбувається їх вибуття із складу активів. В даному випадку - це буде період їх реалізації.

Зверніть увагу, що коригувати необхідно лише ті ПН, за якими було нараховано ПЗ з ПДВ за пп. 198.5 ПКУ, оскільки перерахунок ПЗ за ст. 199 ПКУ за ОЗ та МНМА здійснюють тільки за підсумками одного календарного року. Тому при продажу тих активів, які призначаються для використання як в оподатковуваних так і не в оподатковуваних операціях, коригувати ПН не потрібно.

 

Якою датою складати такий РК та відображати коригування у декларації?

Пункт 198.5 ПКУ не містить конкретного періоду, в якому у декларації відображаються коригування ПДВ за складеним РК (як у випадку здійснення річного перерахунку ПДВ), то ж застосовуються загальні правила залежності від своєчасності реєстрації:

  • якщо РК зареєстровано вчасно, то у періоді його складання (або у наступних періодах протягом 1095 днів з дати складання);
  • якщо із запізненням - у періоді фактичної реєстрації (або у наступних періодах протягом 1095 днів з дати складання).

Оскільки в даному випадку РК мав би бути складений датою продажі (саме продаж призводить до виникнення оподатковуваної операції), але реєструватись буде тільки у вересні, то відобразити зменшення ПЗ з ПДВ в умовній ПН можна буде лише починаючи з вересня (або у будь-якому наступному періоді протягом 1095 днів дати складання РК).

На думку автора, операція з переведення ОЗ або МНМА до складу необоротних активів утримуваних для продажу не є початком їх використання в оподатковуваних операціях, а тому не призводить до виникнення підстав для складання РК.

Про те, як складати такий РК, податківці писали тут.

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс

Передплатити

Автор: Станіслав Горбовцов

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Щодо особливостей декларації з ПДВ в межах РЕЗ
    Чи обов'язково подавати уточнюючі розрахунки до декларацій з ПДВ за лютий та травень 2025 року, якщо в них були відображені показники ПН_РЕЗ та РК_2 до неї, що не вплинуло на кінцевий результат, враховуючи нові роз'яснення ДПС у листі №11933/7/99-00-21-03-02-07 від 02.05.2025 р.?
    18.07.202516
  • Списання безнадійної дебіторки: коригування ПДВ
    Підприємство списує безнадійну дебіторську заборгованість (аванс за непоставлений товар), що виникла у 2017 році. Податковий кредит за ПН на цей аванс був раніше задекларований. Як правильно відкоригувати ПДВ: нарахувати компенсуючі ПЗ за пп. 198.5 ПКУ чи подати уточнюючий розрахунок до декларації того періоду, коли було відображено податковий кредит?
    18.07.202530
  • Включення розблокованої податкової накладної до податкового кредиту через рік
    Податкова накладна, що була виписана 06.05.2024 р., своєчасно подана на реєстрацію (31.05.2024 р.), але її реєстрацію було зупинено, а згодом поновлено за рішенням комісії 20.09.2024 р. Чи можливо включити таку податкову накладну до складу податкового кредиту у червні 2025 року?
    18.07.2025261
  • Дата РК при поверненні авансу та товару
    23.06.2025 р. постачальник отримав від покупця кошти за запчастини на суму 27000 грн і постачальник виписав на цю дату ПН. Товари були відвантажені і отримані покупцем також 23.06.2025 р. Згодом з’ясувалося, що запчастини не підійшли і їх 27.06.2025 р. покупець повернув постачальнику. 10.07.2025 р. постачальник повернув покупцю кошти - 27000 грн. Якою датою постачальник повинен складати РК – на 27.06.2025 чи на 10.07.2025 р.?
    17.07.202541
  • Несвоєчасне коригування ПДВ-кредиту: штрафні санкції
    Покупець (платник ПДВ) у 2022 році отримав повернення передоплати від постачальника, який на момент повернення вже став неплатником ПДВ. Податковий кредит, сформований у 2021 році за цією операцією, не був своєчасно відкоригований. У 2024 році покупець подав уточнюючий розрахунок, зменшивши податковий кредит. Які фінансові санкції (самоштраф, пеня) застосовуються за таке несвоєчасне коригування та чи потрібно сплачувати до бюджету суму ПДВ?
    17.07.202528