Наявність у ціні (графа 7 ПН) більше 2 знаків після коми не є порушенням. Про це ми писали, наприклад, тут. Відтак, на підставі такої ПН у покупця буде право на ПК.
Окрім того, дивимося відповідь на питання в підкатегорії 101.16, ЗІР: «Яким чином заповнюється графа 11 розд. Б податкової накладної/графа 14 розд. Б розрахунку коригування до податкової накладної, у разі якщо при їх розрахунку числове значення суми ПДВ не співпадає з визначеною сумою ПДВ у документах первинного обліку за рахунок округлення?».
Податкова відповідає, що на сьогодні ДПС реалізовано можливість реєстрації в ЄРПН ПН/РК, в графах 7 та 11 (графи 14 РК) яких зазначено ціну постачання одиниці товару/послуги та суми ПДВ відповідно з більше ніж двома знаками після коми.
Тобто, навіть технічно цей принцип зазначення більше ніж 2 знаків після коми реалізовано.
А якщо кількість таких знаків після коми різне в ПН і у видатковій накладній?
Прямої однозначної відповіді на це питання ані ПКУ, ані інші нормативні документи не містять. Не відомі нам і консультації податкової.
Давайте міркувати.
Для цілей оподаткування платники податків зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних із визначенням об'єктів оподаткування та/або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, регістрів бухобліку, фінзвітності та інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачене законодавством (п. 44.1 ПКУ).
Тобто, показники ПН мають відповідати показникам первинного документу. Те саме, до речі, зазначено у консультації з "ЗІР", яку ми навели вище.
Це означає, що в ситуації, яку ми розглядаємо, за формальними ознаками ПН не відповідає даним первинного документу (видатковій накладній). Це також означає, що за формальними ознаками податкова може не визнати ПК у покупця на підставі такої ПН.
Але маємо таке зауваження.
Згідно з пп. 201.10 ПКУ, ПН, що містить помилки в реквізитах, визначених пп. 201.1 ПКУ (крім коду товару згідно з УКТ ЗЕД), які не заважають ідентифікувати здійснену операцію, її зміст (товар/послугу, що постачаються), період, сторони та суму ПЗ, є підставою для віднесення покупцем сум податку до ПК.
У ситуації, яку ми розглядаємо, розходження між кількістю знаків після коми у ціні, наведеній в ПН і видатковій накладній, ніяк не заважають ідентифікувати здійснену операцію.
Всім очевидно, що в ПН і у видатковій накладній одна і та сама операція, але з різною точністю округлення ціни.
Тому, на наш погляд, проблем з визнанням ПК бути не повинно.
Але ж який настрій буде у податківців, які будуть робити перевірку, ми гарантувати не можемо. Тому варто бути готовим захищати свою правоту або слідкувати за тим, щоб всі показники видаткової накладної були ідентичними показникам ПН.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити