Розподіл ПДВ згідно з ст. 199 ПКУ

Як відомо, з 1 липня 2015 року до податкового кредиту з ПДВ включаються всі суми ПДВ, що нараховано (сплачено) при придбанні товарів, послуг, необоротних активів незалежно від напряму їх використання (в оподатковуваних чи неоподатковуваних операціях), що прямо передбачено пп. 198.3 ПКУ.

Тому не включення суми ПДВ до податкового кредиту (і навіть відсутність такої можливості через відсутність зареєстрованої продавцем податкової накладної або розрахунку коригування) не звільняє платника податку від обов’язку нарахувати ПЗ з ПДВ за ст. 199 ПКУ.

За правилами, встановленими пп. 198.5 ПКУ, слід нарахувати податкові зобов’язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пп. 189.1 ПКУ, за товарами/послугами, необоротними активами, у разі якщо такі товари/послуги, необоротні активи призначаються для їх використання та/або починають використовуватися в так званих неоподатковуваних операціях. З цією метою під неоподатковуваними операціями слід розуміти операції, визначені у пп. 198.5 ПКУ, а саме:

• операції, що не є об’єктом оподаткування;
• операції, звільнені від оподаткування;
• операції, що здійснюються платником податку у межах балансу;
• операції, що не є господарською діяльністю.

Таким чином, якщо в лютому була здійснена одна неоподатковувана операція, то  достатньо в лютому проаналізувати вхідний податковий кредит підприємства, і визначити, для чого він призначається. І якщо весь «загальногосподарський» податковий кредит в лютому 100% призначений для цієї неоподатковуваної операції, або це були придбання для майбутніх оподатковуваних операцій в наступних місяцях, потрібно нарахувати ПЗ за пп. 198.5 ПКУ у лютому на ті суми податкового кредиту, який призначався для цієї операції – тобто на загальногосподарські витрати за лютий та на інші придбання суто для цієї операції.

Тобто, в даному випадку, не потрібно буде формувати зведені податкові накладні, здійснювати річний перерахунок ПК та виписувати РК.