Підприємство платник ПДВ має право відобразити податковий кредит незалежно від того, використовуються чи ні придбані товари в господарській діяльності (див. пп. 198.1, пп. 198.3 ПКУ).
Таким чином, у наведеній ситуації підприємство має право відобразити податковий кредит.
Проте тут постає інше питання: чи потрібно нараховувати компенсуючий ПДВ за пп. 198.5 ПКУ. Наприклад, це потрібно робити, які придбані товари використовуються в операціях, що не є господарською діяльністю платника податку.
Причому нараховувати компенсуючий ПДВ потрібно незалежно від того, чи скористався платник ПДВ своїм правом відобразити податковий кредит. Компенсуючий ПДВ нараховується, якщо товари придбані з ПДВ.
Тому нам потрібно відповісти на питання: відшкодування наведених витрат - це використання в операціях, що є господарською діяльністю чи не є такою діяльністю?
Міркувати можна таким чином.
В підкатегорії 103.17, ЗІР, дивимося відповідь на таке питання: «Чи включається до витрат на відрядження особи вартість харчування, включена до проїзних документів (їжа, чай, що входять до вартості проїзного квитка)?».
Податкова відповідає, що витрати, понесені працівником юридичної особи (роботодавця), що не фінансуються за рахунок бюджетних коштів, під час його відрядження у межах України або за кордон, на харчування (їжа, чай), вартість якого включена до проїзного документу, відносяться до складу добових витрат, розмір яких визначено пп. 170.9.1 ПКУ, та не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу такого працівника.
Розмір добових у межах території України згідно з пп. 170.9.1 ПКУ має становити не більш як 0,1 розміру мінзарплати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року. Для 2020 року граничний розмір добових – 472,30 грн.
Тому, якщо сума виданих окремо відрядженому працівникові добових у сумі з вартістю води, кави, чаю і харчування не перевищує 472,30 грн з розрахунку на кожен день відрядження, така сума не оподатковується ПДФО і ВЗ.
А ось суму перевищення слід оподатковувати ПДФО і ВЗ згідно з пп. 170.9.1 ПКУ.
Фактично добові у встановленому розмірі відносяться до складу господарських витрат підприємства. Тобто, на наш погляд, їх понесено у зв’язку із здійсненням господарської діяльності.
В такому разі немає підстав нараховувати компенсуючий ПДВ згідно з пп. 198.5 ПКУ.
Якщо ж вартість відшкодованих води, чаю, кави, харчування перевищує граничний розмір добових, на суму перевищення потрібно нарахувати компенсуючий ПДВ згідно з пп. 198.5 ПКУ, оскільки є підстави вважати, що це використання придбаних товарів в операціях, що не є господарською діяльністю платника податку.
Ми вище навели власні міркування з цього питання. Хоча податкова може мати іншу думку з цього питання. Тому для уникнення непорозумінь може бути доречним отримати з нього індивідуальну податкову консультацію.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс
Передплатити