• Посилання скопійовано

Наслідки не подання заяви при обов’язковій реєстрації платником ПДВ

ФОП на загальній системі оподаткування здійснює торгівлю підакцизними товарами. За результатами роботи у 2019 р. обсяг доходу склав 1048000 грн згідно з поданою Декларацією. Платником ПДВ не зареєстрований. Які подальші дії?

Коли необхідно реєструватись платником ПДВ?

Згідно з пп. 181.1 ПКУ обов’язковій реєстрації платником ПДВ підлягають особи (крім платників ЄП І-ІІІ групи) у разі, якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів або послуг, що підлягають оподаткуванню протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 1000000 гривень (без урахування податку на додану вартість).

А відповідно до пп. 188.1 ПКУ база оподаткування (сума якої і використовується з метою обов’язкової реєстрації платником ПДВ) операцій з постачання товарів або послуг визначається виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (крім акцизного податку на реалізацію суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів).

Таким чином, при визначені граничного обсягу доходу з метою обов’язкової реєстрації платником ПДВ сума акцизного податку на реалізацію суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів не враховується.

У разі, якщо обсяг доходу за останні 12 календарних місяці перевищив 1 млн грн, то особа подає до контролюючого органу відповідну заяву про реєстрацію платником ПДВ не пізніше 10 числа календарного місяця, що настає за місяцем, в якому вперше досягнуто такого обсягу (пп. 183.2 ПКУ).

Зареєстрованою платником податку особа вважається з дня внесення запису до Реєстру платників ПДВ.

 

Наслідки не реєстрації платником ПДВ

Пунктом 183.10 ПКУ передбачено, що будь-яка особа, яка підлягає обов'язковій реєстрації як платник податку, і не подала до контролюючого органу реєстраційну заяву, несе відповідальність за ненарахування або несплату цього податку на рівні зареєстрованого платника без права нарахування податкового кредиту та отримання бюджетного відшкодування.

Крім того, за такою особою все ще зберігається обов’язок подання заяви на реєстрацію платником ПДВ. І лише після подання такої заяви і внесення даних до реєстру платників ПДВ особа буде мати право на віднесення вхідного ПДВ до складу ПК та подання Декларації з ПДВ (починаючи з дати якою вона буде внесена до реєстру).

Отже, при перевірці податкова має донарахувати ПЗ з ПДВ в тому розмірі, в якому би його нараховувала особа, якщо б вона зареєструвалась платником ПДВ (тобто на весь обсяг постачання з дати обов’язкової реєстрації платником ПДВ). Нарахування таких зобов’язань здійснюється із застосуванням штрафу у розмірі 25% донарахованої суми (50% при повторному протягом 1095 днів порушення).

Разом з цим штрафи за неподання податкових декларацій з ПДВ та не реєстрацію ПН до такої особи не застосовуються, оскільки такий обов’язок передбачено лише для платників ПДВ (зокрема це зазначено і у УПК ДПСУ, яка затверджена Наказом від 06.07.2012 р. №588). В зв’язку з цим особа не буде мати змоги самостійно задекларувати свої зобов’язання шляхом подання Декларацій за попередні періоди (виходить, що зобов’язання за той період можуть бути нараховані лише податківцями із застосування 25% штрафу).

Роз’яснення податківців щодо відповідальності платника податків ми наводили тут.

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс

Передплатити

Автор: Станіслав Горбовцов

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Повернення ПДВ при анулюванні реєстрації
    Підприємство анулює реєстрацію платника ПДВ. В останній декларації за червень 2025 р. відображено від'ємне значення 900 грн (рядок 20.2.1), яке заявлено до відшкодування. Водночас на електронному рахунку в СЕА ПДВ є залишок коштів 7000 грн. Як коректно заповнити Додаток 3 до декларації, щоб повернути на поточний рахунок обидві суми: і від'ємне значення з декларації, і залишок коштів з електронного рахунку?
    11.07.202515
  • Постачання товарів оборонного призначення: як оподатковується ПДВ під час воєнного стану?
    Як на період дії воєнного стану оподатковуються ПДВ операції з постачання товарів оборонного призначення?
    11.07.202517
  • Допомога на лікування працівниці: облік ПДВ та ПДФО
    ТОВ на загальній системі оподаткування надає допомогу на лікування онкохворої співробітниці, придбавши для неї ліки за безготівковим розрахунком. Всі підтверджуючі медичні документи та документи від постачальника є. Чи потрібно нараховувати компенсуючі зобов'язання з ПДВ? Чи є вартість ліків додатковим благом для співробітниці та як це відобразити у звіті 4ДФ?
    10.07.202533
  • Коригування імпортного ПДВ за аркушем коригування: повернення та облік
    Як діяти підприємству після отримання аркуша коригування до митної декларації, який скасував мито та зменшив суму ПДВ? Чи обов'язково повертати ПДВ з бюджету? Як правильно відобразити це в обліку та що робити з розбіжностями у сальдо розрахунків з митницею?
    10.07.202526
  • Чи зберігається право на ПК та бюджетне відшкодування за НА, переданими ЗСУ?
    Комунальне підприємство (платник ПДВ, загальна система) придбало пікап за власні кошти у лютому 2025 р. Суму ПДВ включено до ПК, що спричинило від’ємне значення. У травні 2025 року автомобіль, не введений в експлуатацію, передано ЗСУ в межах військово-транспортного обов’язку. Чи має право підприємство заявити бюджетне відшкодування?
    10.07.202531