Відповідно до пп. 181.1 ПКУ, у разі, якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню ПДВ, у тому числі з використанням локальної або глобальної комп'ютерної мережі, нарахована (сплачена) платнику податків протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 1000000 гривень (без урахування ПДВ), така особа зобов'язана зареєструватися як платник ПДВ у контролюючому органі за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) з дотриманням вимог, передбачених ст. 183 ПКУ, крім особи, яка є платником єдиного податку першої - третьої групи.
Отже, потенційним платникам ПДВ потрібно кожного місяця слідкувати за досягненням цього обсягу – тобто кожного разу береться період з 12 попередніх місяців (а не календарний рік)! Наприклад, у липні 2020 р. слід взяти дані про операції за липень 2019 – червень 2020 р., і якщо обсяг операцій за цей період перевищить 1 млн грн – час реєструватись платником ПДВ.
У даному випадку, якщо підриємство зареєстроване у вересні 2019 р., то для розрахунку обсягу операцій з метою реєстрації платником ПДВ включаються всі операції з дати держреєстрації підприємства, оскільки вересень 2019 р. настає пізніше липня 2019 р. Якщо в липні 2020 року обсяг операцій 1 млн грн не буде досягнуто, тоді з 1 серпня 2020 р. доведеться брати обсяг операцій за період з вересня 2019 р. по липень 2020 р., і так далі. Якщо у серпні 2020 р. не буде досягнуто обсягу 1 млн грн, тоді з 1 вересня 2020 р. слід буде брати операції за період з вересня 2019 р. по серпень 2020 р. А ось, якщо до 1 жовтня 2020 р. не буде досягнуто обсягу 1 млн грн, то з 1 жовтня 2020 р. потрібно буде брати 12-місячний період з жовтня 2019 р. по вересень 2020 р.
Якщо СГ перейшов з єдиного податку І-ІІІ групи без ПДВ на загальну систему оподаткування, він розраховує обсяг 1 млн аналогічно – за 12 попередніх місяців. Саме такий фіскальний підхід застосовують податківці. Так, ДПС у м. Києві в ІПК від 30.11.2018 р. № 5056/ІПК/26-15-12-01-18 щодо реєстрації особи як платника ПДВ у разі переходу зі спрощеної системи оподаткування на сплату інших податків і зборів зазначила, що якщо в такої особи на дату переходу загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню ПДВ, у тому числі з використанням локальної або глобальної комп’ютерної мережі, протягом останніх 12 календарних місяців сукупно перевищує 1 000 000 грн (у тому числі включаючи період перебування на спрощеній системі оподаткування), така особа повинна не пізніше 10 числа першого календарного місяця, в якому здійснено перехід на сплату інших податків і зборів, подати до контролюючого органу реєстраційну заяву платника ПДВ за формою №1-ПДВ та, відповідно, зареєструватись як платник ПДВ.
Аналітичний матеріал щодо реєстрації платником ПДВ читайте тут, а також тут.
Щодо останніх змін у порядку реєстрації платником ПДВ читайте тут.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити