Відповідно до пп. 187.1 ПКУ датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів (послуг) вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:
а) дата зарахування коштів від покупця на банківський рахунок платника податку як оплата товарів (послуг), що підлягають постачанню;
б) дата відвантаження товарів, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку.
Своєю чергою, згідно з пп. 201.7 ПКУ податкова накладна складається на кожне повне або часткове постачання товарів (послуг), а також на суму коштів, що надійшли на поточний рахунок як попередня оплата (аванс).
При цьому, податківці наголошували, що складання двох або більше податкових накладних у випадку отримання попередньої оплати товарів (послуг) однією сумою не відповідає нормам ПКУ та не дає можливості ідентифікувати операції.
Отже, у разі, якщо сума оплати складається з доплати за поточний місяць (тобто на цю суму повинна була бути складена податкова накладна на дату акту виконаних робіт) та часткової оплати за наступний місяць (тобто передоплата за послуги, за якими ще не було складено акту виконаних робіт і, відповідно, виписано податкову накладну), то ПН необхідно складати лише на ту частину суми, яка є передоплатою (тобто на яку ще не було складено ПН).
Роз’яснення податківців про те, яку номенклатуру зазначати у ПН за операцією з компенсації комунальних послуг орендарем, ми наводили тут>>
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись