Коротка відповідь
Компенсуюча податкова накладна (ПН) складається для нарахування податкових зобов'язань, що нівелюють раніше визнаний податковий кредит, якщо товари чи послуги використовуються в неоподатковуваних операціях або не в господарській діяльності. Вона оформлюється як зведена ПН не пізніше останнього дня звітного місяця з використанням умовного ІПН «600000000000».
Обґрунтування та порядок заповнення
Згідно з п. 198.5, ст. 199 ПКУ та Порядком №1307, правила заповнення залежать від типу причини нарахування зобов'язань.
1. Заголовна частина
Зведена податкова накладна
У верхній лівій частині проставляється код ознаки:
- «1» — якщо ПН складається відповідно до п. 198.5 ПКУ (повна компенсація);
- «2» — якщо відповідно до п. 199.1 ПКУ (часткове використання в неоподатковуваних операціях).
Тип причини
Ставиться позначка «Х» у полі «Не підлягає наданню отримувачу» та вказується відповідний код:
- 04 — використання в межах балансу для невиробничих потреб;
- 13 — використання не в господарській діяльності.
Дані покупця
У рядку «Отримувач (покупець)» платник зазначає власне найменування, а в полі ІПН — умовний номер «600000000000». Податковий номер покупця та код ознаки джерела не заповнюються.
2. Таблична частина (Розділ Б)
Правила заповнення суттєво змінилися з 1 жовтня 2024 року (згідно з Наказом Мінфіну №400):
Для типу причини 04
- Графа 2: Зазначаються дати та порядкові номери «вхідних» ПН або інших документів (митних декларацій, чеків), за якими був сформований податковий кредит;
- Графа 4: Зазначається «грн»;
- Графи 3.1, 3.2.1, 3.2.2, 3.3, 5–9: Не заповнюються.
Для типу причини 13 (негосподарське використання)
- Графа 2: Крім дат і номерів «вхідних» ПН, обов'язково зазначається опис (номенклатура) товарів/послуг постачальника;
- Графа 4 та 5: Вказується одиниця виміру (кг, шт, послуга тощо) та її код згідно з КСПОВО;
- Графи 3.1, 3.2.1, 3.2.2, 3.3, 5–9: Заповнюються у загальному порядку (коди УКТ ЗЕД/ДКПП, кількість, ціна тощо).
3. База оподаткування та ставки
- База визначається згідно з пп. 189.1 ПКУ: для товарів/послуг — виходячи з вартості придбання, для необоротних активів — виходячи з балансової вартості на початок періоду;
- Ставка ПДВ (20%, 14%, 7%) повинна відповідати ставці, за якою було придбано товар/послугу та сформовано податковий кредит.
Важливі нюанси
Терміни реєстрації
Для зведених компенсуючих ПН діє спеціальний строк — 20 календарних днів, наступних за останнім днем місяця, в якому вони складені (див. пп. 201.10 ПКУ). Продовжені «воєнні» строки реєстрації (згідно з пп. 89 підрозд. 2 розд. XX ПКУ) до цих ПН не застосовуються.
Розділ А
Рядки IX–XI (дані про зворотну тару та ПДВ, що не видається покупцю) у компенсуючих ПН не заповнюються.
Окремі ПН
На кожен тип причини (04, 13) обов'язково складаються окремі зведені податкові накладні.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
