Згідно з пп. «б» пп. 185.1 ПКУ об'єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку, зокрема, з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до ст. 186 ПКУ.
Послуги із зберігання на митно-ліцензійному складі
Відповідно до пп. «а» пп. 186.2.1 ПКУ місцем постачання послуг, що є допоміжними у транспортній діяльності: навантаження, розвантаження, перевантаження, складська обробка товарів та інші аналогічні види послуг, є місце фактичного постачання послуг, пов'язаних з рухомим майном.
Зважаючи на те, що територія митно-ліцензійного складу знаходиться за межами митної території України, відповідно місце постачання послуг із зберігання рухомого майна на такому складі знаходиться за межами митної території України.
Тож такі послуги не є об’єктом оподаткування ПДВ в розумінні пп. 185.1 ПКУ. Тому на такі послуги складати ПН та визнавати ПЗ з ПДВ не потрібно.
Митно-брокерські послуги
Податківці у консультації від 30.12.2015 р. №3897/10/25-01-15-01-09 роз’яснювали, що послуги митних брокерів не відносяться до послуг, що передбачені абз. «ж» пп. 186.3 ПКУ.
Таким чином, місце постачання таких послуг визначається за пп. 186.4 ПКУ, а саме - за місцем реєстрації постачальника таких послуг. Оскільки надавач послуг є резидентом, то надані ним митно-брокерські послуги (в тому числі і нерезиденту) вважаються такими, що надані на території України. Відповідно такі послуги підлягають оподаткуванню ПДВ за ставкою 20% від бази оподаткування із складанням і реєстрацією ПН як на постачання послуг неплатнику ПДВ.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись