Заповнюємо графи 3.3, 4 та 5 ПН на транспортні послуги

Щодо коду КВЕД, вказаному в запитанні, зазначимо таке.

Відповідно до Класифікації видів економічної діяльності ДК 009:2010 під кодом КВЕД 20.11 зазначено виробництво промислових газів.

А діяльність «з надання транспортних послуг» може відповідати таким кодам КВЕД:

• 49.41 – Вантажний автомобільний транспорт;
• 49.42 – Надання послуг перевезення речей (переїзду).

Згідно з Державним класифікатором продукції та послуг ДК 016:2010 (далі – ДК 016:2010) під кодом послуги 49.41.19.-00.00 зазначені послуги щодо перевезення вантажів дорожніми транспортними засобами, інші.

Щодо застосування одиниці виміру «послуга» до вказаного у запитанні виду діяльності зазначимо таке.

 У абз. 5 пп. 3 п. 16 Порядку №1307 зазначено, що якщо товар/послуга, що постачається, має одиницю обліку, яка відсутня у КСПОВО, то у графі 4 табличної частини податкової накладної зазначається умовне позначення одиниці вимірювання таких товару/послуги, яке використовується для обліку та відображається у первинних документах.

 Правила перевезень вантажів автомобільним транспортом в Україні затверджені наказом Мінтрансу №363, у розділі 3 яких викладено Правила укладення договорів.

 Відповідно до п. 3.1 Правил №363 договори про перевезення вантажів автомобільним транспортом укладаються між фізичними та юридичними особами, які здійснюють автомобільні перевезення вантажів на комерційній основі, та вантажовідправниками або вантажоодержувачами. Примірний договір про перевезення вантажів автомобільним транспортом у міському та міжміському сполученні наведений у додатку 1 до Правил №363.

 У п. 1.1 та 1.2 розд. 1 «Предмет договору» зазначено, що замовник зобов'язується надавати для перевезення вантажі, а перевізник приймати їх обсягом у кількості тис. т та кількості тис. ткм за номенклатурою і по кварталах, обумовлених цим договором (згідно з додатком 1, що є невід'ємною частиною цього договору).

 При цьому перевізник виконує для замовника перевезення вантажів обсягом у кількості  тис. автомобіле-год., обумовленим додатком 2, що є невід'ємною частиною цього договору.

 У Договорі також встановлюються умови, наведені у п. 3.5 Правил №363: «термін його дії, обсяги перевезень, умови перевезень (режим роботи щодо видачі та приймання вантажу, забезпечення схоронності вантажу, виконання вантажно-розвантажувальних робіт і т.д.), вартість перевезень і порядок розрахунків, порядок визначення раціональних маршрутів, обов'язки сторін, відповідальність тощо».

 Форма та порядок розрахунків, а також випадки зміни розміру оплати за перевезення вантажів і надання інших послуг, пов'язаних з цим, визначаються перевізником з вантажовідправником або вантажоодержувачем – замовником при укладенні ними Договору на перевезення вантажів (п. 14.1 Правил №363). 

Таким чином, виходячи з умов договору на перевезення вантажів та КСПОВО можуть зазначатися такі умовні позначення одиниці вимірювання послуг перевезення вантажів дорожніми транспортними засобами (див. табл.)

Таблиця

З питання визначення кодів послуг згідно з ДК 016:2010 платники податків мають можливість звернутися до Мінекономрозвитку  (лист ДФС від 16.06.2017 р. № 15731/7/99-99-15-03-02-17).

З урахуванням викладеного розглянемо приклад заповнення граф ПН:

• до графи 2 заноситься  номенклатура послуг постачальника (перевізника), наприклад: перевезення вантажів;
• до граф 3.1, 3.3 – код товару згідно з УКТ ЗЕД або код послуги згідно з ДК 016:2010. У разі постачання послуги заповнюється графа 3.3, в якій зазначається код послуги згідно з ДКПП, в ситуації, що розглядається, – 49.41.19.-00.00;
• у графі 4 зазначається умовне позначення відповідної назви одиниці вимірювання/обліку (українське), зазначеної у КСПОВО (див. таблицю);
• у графі 5 – код відповідної одиниці вимірювання/обліку, зазначений у КСПОВО (див. таблицю). Якщо в графі 4 ПН зазначено умовне позначення одиниці виміру, яка відсутня в КСПОВО, графа 5 не заповнюється (лист ДФС від 26.05.2016 р. №11490/6/99-95-42-01-15);
• до графи 6 – кількість (об'єм, обсяг) постачання послуг, що вказана в договорі на перевезення вантажів;
• до графи 7 – ціна постачання одиниці послуги без урахування ПДВ;
• до графи 8 - код ставки ПДВ, за якою здійснюється оподаткування операцій з постачання послуг, що постачаються (20 - у разі здійснення операцій з постачання послуг, що підлягають оподаткуванню за основною ставкою).