Відповідно до п. 8 Порядку №1379, усі примірники податкових накладних, окремі особливості заповнення яких викладені в пп. 8.1 — 8.4 цього пункту, зокрема у разі поставки товарів/послуг неплатнику податку на додану вартість, залишаються в особи, що їх виписала, і зберігаються відповідно до викладеного в пп. 6.1 та пп. 6.4 Порядку №1379.
Згідно з п. 17 Порядку №1379, у разі якщо база оподаткування визначається виходячи зі звичайних цін і перевищує суму постачання товарів/послуг, визначену виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, тобто звичайна ціна перевищує фактичну, продавець виписує дві податкові накладні:
1) одну — на суму, розраховану виходячи з фактичної ціни постачання;
2) другу — на суму, розраховану виходячи з перевищення звичайної ціни над фактичною.
У податковій накладній, яка виписана на суму перевищення звичайної ціни над фактичною, робиться позначка «01» — Виписана на суму перевищення звичайної ціни над фактичною. Така податкова накладна покупцю не надається; усі примірники таких податкових накладних зберігаються у продавця. Відповідно до п. 12.2 Порядку №1379 у графі 3 «Номенклатура товарів/послуг продавця» ПН зазначається: «перевищення звичайної ціни над фактичною за товарами, послугами, указаними в податковій накладній №_______».
Тобто платник ПДВ при постачанні товарів/послуг, звичайна ціна яких перевищує суму постачання, повинен виписати дві податкові накладні.
При цьому у постачальника залишаються обидва екземпляри податкової накладної, де обсяг поставки та сума ПДВ визначається на суму перевищення звичайної ціни над договірною.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись