Отримано послуги від нерезидента: коли виникають наслідки з ПДВ?

Згідно з ч. «б» п. 185.1 ПКУ, об'єктом оподаткування ПДВ є операції з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 ПКУ.

Пунктом 186.2 ПКУ визначається місце постачання послуг, що пов'язані з рухомим та нерухомим майном. У пункті 186.3 ПКУнаведено перелік послуг, місце постачання яких визначається згідно місця реєстрації отримувача таких послуг. Якщо ж операція з постачання послуг не підпала під п. 186.2 та 186.3 ПКУ, місце надання таких послуг визначається за місцем реєстрації постачальника таких послуг (п. 186.4 ПКУ).

Особою, відповідальною за нарахування та сплату ПДВ до бюджету у разі постачання послуг нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими як платники ПДВ, якщо місце постачання послуг розташоване на митній території України, є отримувач послуг.

Базою оподаткування ПДВ у такому разі є договірна вартість таких послуг урахуванням податків та зборів, за винятком ПДВ, що включаються до ціни постачання відповідно до законодавства. Визначена вартість перераховується в національну валюту за валютним (обмінним) курсом НБУ на дату виникнення податкових зобов'язань.

При цьому варто зауважити, що якщо отримувач послуг не зареєстрований платником ПДВ, то обов'язок нарахування ПЗ, складання та реєстрації ПН за ними поширюється і на такого суб'єкта господарювання, однак при цьому права на ПК за такими ПН у нього не буде.

Звертаємо увагу: якщо послуги отримуються від нерезидента, який має постійне представництво, що зареєстроване платником ПДВ, то у разі виникнення об'єкта оподаткування обов'язок нарахування ПЗ та складанні і реєстрації ПН лягає на таке представництво (різні випадки отримання послуг від нерезидентами було нами розглянуто тут).