ПДВ
З 1 січня 2026 року в Україні офіційно припинив дію пільговий режим оподаткування, який тимчасово звільняв операції з постачання електромобілів від обкладення ПДВ. Отже, при продажу електромобіля на території України у 2026 році юридичною особою — платником ПДВ необхідно нарахувати податкові зобов'язання за основною ставкою 20%.
База оподаткування ПДВ для операцій з постачання необоротних активів визначається виходячи з їхньої договірної вартості, але вона не може бути нижчою за балансову (залишкову) вартість за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду (місяця), протягом якого здійснюється такий продаж (пп. 188.1 ПКУ). Якщо договірна ціна продажу фізичній особі виявиться нижчою за залишкову балансову вартість авто на 1 число місяця продажу, підприємству доведеться донарахувати ПДВ на суму такої різниці та скласти дві податкові накладні: першу — на фактичну ціну постачання покупцю, другу (з типом причини 15) — на суму перевищення залишкової вартості над фактичною ціною.
Податок на прибуток підприємств
При переході підприємства зі спрощеної системи на загальну з 01.01.2026 року балансова вартість основних засобів, придбаних під час перебування на єдиному податку, з метою нарахування податкової амортизації визначається на дату такого переходу за правилами бухгалтерського обліку. Тобто початковою податковою вартістю електромобіля для вас є його залишкова вартість у бухобліку станом на 31.12.2025 р.
Подальший вплив операції продажу на об'єкт оподаткування податком на прибуток залежить від того, чи застосовує підприємство коригування на податкові різниці (ст. 138 ПКУ):
- Якщо підприємство застосовує податкові різниці (річний дохід понад 40 млн грн або ухвалено добровільне рішення), фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму залишкової вартості електромобіля за даними бухгалтерського обліку та одночасно зменшується на суму його залишкової вартості, розрахованої за податковими правилами;
- Якщо підприємство не застосовує податкові різниці (дохід до 40 млн грн), об'єкт оподаткування визначається виключно за даними бухгалтерського обліку без жодних додаткових коригувань.
Бухгалтерський облік
Перед продажем електромобіль має бути переведений зі складу основних засобів (рахунок 10) до складу необоротних активів, утримуваних для продажу (субрахунок 286). Починаючи з місяця, наступного за місяцем вибуття об'єкта або його переведення на субрахунок 286, нарахування бухгалтерської та податкової амортизації на цей електромобіль припиняється.
Висновки
- ПДВ: У 2026 році продаж електромобіля обкладається ПДВ за ставкою 20%. База — договірна ціна, але не нижче бухгалтерської залишкової вартості на початок місяця продажу. Якщо ціна нижча — потрібно нарахувати ПДВ на різницю;
- Податок на прибуток: Балансова вартість електромобіля на 31.12.2025 р. стає податковою базою. Якщо дохід підприємства понад 40 млн грн (або обрано коригування) — застосовуються податкові різниці; якщо менше — оподаткування лише за бухобліком;
- Бухоблік: Перед продажем авто переводять із основних засобів (рах. 10) на субрахунок 286 «Необоротні активи, утримувані для продажу», після чого амортизацію припиняють.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити
