Як розрахувати пільгу з ПДВ для експортних операцій?

Запитання: За якою формулою розрахувати пільгу з ПДВ для експортних операцій, а саме: СПП = (V пост., 0% – V придб.) × 20%? Якщо придбавається товар для експорту, як з ПДВ, так і без ПДВ, то як враховувати суму придбання? Наприклад, продано товар на експорт на суму 500 тис. грн. Придбано товар на суму 120 тис. грн (в т.ч. ПДВ 20 тис. грн), а також товар без ПДВ на суму 200 тис. грн

Відповідь:

Згідно з п. 2 Розділу ІІ Порядку визначення сум податків та зборів, не сплачених суб'єктом господарювання  до бюджету у зв'язку з отриманням податкових пільг  за операціями, які здійснюються на митній території України, не  внесені  платниками до державного бюджету суми ПДВ   через   застосування   нульової    ставки розраховуються  шляхом  визначення суми ПДВ за встановленою основною ставкою податку від  обсягів  операцій  з експорту  товарів  (супутніх  послуг) та/або операцій з постачання товарів (послуг) на митній території України,  оподатковуваних  за нульовою ставкою, зменшених на обсяги операцій з придбання товарів (послуг), які використані в операціях з експорту товарів (супутніх послуг) та/або в операціях з постачання товарів (послуг) на митній території України, які оподатковуються за нульовою ставкою.

Розрахунок  не  внесених до державного бюджету сум ПДВ через застосування нульової ставки здійснюється за алгоритмом: 

     СП = (V пост.нульов. - V прид.) х розмір ставки податку, 

     де:

• СП - сума пільг;
• V пост. нульов. - обсяги операцій з експорту товарів (супутніх послуг) та/або операцій з постачання товарів  (послуг)  на  митній території  України,  оподатковуваних  за  нульовою  ставкою,  -  з розділу I «Податкові зобов'язання» податкової декларації з ПДВ;
• V прид.  - обсяги операцій з придбання товарів (послуг),  які використані  в  операціях  з  експорту  товарів  (супутніх послуг) та/або  в  операціях  з  постачання  товарів  (послуг)  на  митній території України, які оподатковуються за нульовою ставкою.

Таким чином, враховується загальний обсяг придбання, що стосуються постачання товарів/послуг з нарахуванням ПДВ за нульовою ставкою протягом звітного періоду. Тобто, потрібно врахувати збільшення/зменшення на кінець звітного кварталу залишків товарів, придбаних для «нульових» операцій.

За умовами прикладу, якщо весь товар, що придбаний протягом звітного періоду, було продано на експорт, сума пільг становитиме:

•  (500 000 – (100 000 + 200 000)) х 20% = 40 000 грн.