Надання нагород у спортивних змаганнях: документальне оформлення та оподаткування

Документальне оформлення

Підставою для видачі нагород є розпорядчі документи керівника такої неприбуткової організації. Тому, насамперед, керівник підприємства має видати відповідний розпорядчий документ (наказ, рішення) про придбання й видачу нагород (подарунків). Оскільки видача подарунків/нагород є персоніфікованим доходом фізичної особи, необхідно скласти відомість видачі нагород із зазначенням особистих даних таких осіб та їх підписами при отриманні нагород.

Оподаткування

Згідно з ч. «б» п. 164.2.17 ПКУ не вважаються додатковим благом платника податку кошти, вартість послуг, проживання, проїзду, харчування, спортивного одягу, аксесуарів, взуття та інвентарю наданих (виплачених) платнику податку - учаснику спортивних (крім професійного спорту), фізкультурно-оздоровчих заходів, заходів з фізкультурно-оздоровчої діяльності та фізкультурно-спортивної реабілітації, що неприбутковими організаціями, внесеними до Реєстру неприбуткових організацій та установ на дату надання таких коштів.

Терміни «спортивний захід», «фізкультурно-оздоровчий захід», «фізкультурно-спортивна реабілітація» визначено ст. 1 Закону № 3808:

• Спортивні заходи - спортивні змагання та/або навчально-тренувальні збори;
• Фізкультурно - оздоровчі заходи - заходи, що здійснюються організаторами фізкультурно-оздоровчих заходів для залучення різних груп населення до занять фізичною культурою;
• Фізкультурно-спортивна реабілітація - система заходів, розроблених із застосуванням фізичних вправ для відновлення здоров'я особи та спрямованих на відновлення і компенсацію за допомогою занять фізичною культурою і спортом функціональних можливостей її організму для поліпшення фізичного і психологічного стану.

Окрім цього, за п. 165.1.39 ПКУ до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається, зокрема, вартість дарунків (а також призів переможцям та призерам спортивних змагань), якщо їх вартість не перевищує 25% однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі (в 2018 році вартість неоподатковуваних дарунків становить 930,75 грн). Виплати, що перевищують зазначений розмір оподатковуються ПДФО та військовим збором за загальними правилами (18% -  ПДФО та військовий збір - 1,5%).

Форма №1ДФ

Однак навіть, якщо вартість подарунку не оподатковується та не включається до доходу, то такі подарунки необхідно відображати в звітності за формою №1ДФ. У тому випадку, якщо нагороди відповідають нормам, що наведено у ч. «б» п. 164.2.17 ПКУ, то суми такого доходу відображаються в формі №1ДФ з ознакою доходу «127», як інші доходи.

Якщо ж подарунки не підпадають під звільнення за п. 164.2.17 ПКУ, то сума у межах 930,75 грн відображається з ознакою доходу «160», а сума, що перевищує це значення – з ознакою доходу «126» як додаткове благо.