Вопрос:
Предприятие предоставляет помощь в организации похорон близких родственников работников предприятия и пенсионеров, ушедших на пенсию с предприятия (автотранспорт, гроб, крест). Подпункт "б" ст. 165.1.22 НКУ не распространяется на оказание помощи для родственников работников предприятия.
Является ли 100% доходом работника помощь оказанная предприятием в организации похорон его близкого родственника и чьим доходом будет превышение двойного размера согласно ст. 169.4.1 (в 2017 г. - 4480грн) организация похорон пенсионера предприятия? Будет ли предприятие являться налоговым агентом?
Ответ:
Согласно пп. "б" п. 165.1.22 НКУ не включается в общий налогооблагаемый доход физлица средства или стоимость имущества (услуг), предоставляемые как помощь на погребение плательщика налога работодателем такого умершего плательщика налога по его последнему месту работы (в том числе перед выходом на пенсию) в размере, не превышающем двойной размер суммы, определенной в абзаце первом пп. 169.4.1 НКУ (в 2017 году – 4480 грн.). Сумма превышения при ее наличии окончательно облагается налогом во время ее начисления (выплаты, предоставления).
Таким образом, указанная норма касается только работников предприятия. Помощь, оказанная родственникам работника или другим физлицам, а также превышение суммы, указанной в пп." б" п. 165.1.22 НКУ для работника облагается НДФЛ и, соответственно, военным сбором.
В форме №1ДФ необлагаемая помощь отражается под кодом 146. Если сумма помощи превышает предельный размер необлагаемой налогом помощи, то сумма превышения приравнивается к дополнительному благу и отражается в форме №1ДФ под кодом 126. И в первом, и во втором случаях в форме №1ДФ указывается налоговый код получателя помощи – умершего работника или его близкого родственника. То есть, если помощь оказана родственнику работника необходимо указать код родственника, если помощь оказана непосредственно работнику – код работника.
Если имеет место налогооблагаемый доход, предприятие, согласно пп.14.1.180 НКУ, является налоговым агентом. Соответственно на нем лежит обязанность по удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ и военного сбора, а также отражению указанных сумм в форме №1ДФ.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись