Сплачуємо ПДФО за орендоване приміщення в іншому місті

За умовами такої ситуації орендарю слід утримати та сплатити:

1) ПДФО за ставкою 18%;

2) військовий збір у розмірі 1,5%.

ЄСВ при виплаті орендного платежу, не нараховується і не утримується. Відносини, що виникають при укладенні договору оренди, не мають ознак правовідносин, що регулюють виконання робіт або надання послуг і не можуть вважатись відносинами в рамках цивільно-правового договору.

Згідно з пп. 170.1.2 ПКУ податковим агентом орендодавця-фізособи, є орендар. І такі доходи, згідно пп. 170.1.4 ПКУ оподатковуються податковим агентом під час їх нарахування (виплати) за ставкою, визначеною п. 167.1 Кодексу.

Порядок нарахування, утримання та сплати ПДФО встановлено ст. 168 ПКУ.

Відповідно до пп. 168.1.4 ПКУ, якщо оподатковуваний дохід надається у негрошовій формі чи виплачується готівкою з каси податкового агента, податок сплачується до бюджету протягом банківського дня, що настає за днем такого нарахування (виплати, надання). 

Якщо оподатковуваний дохід нараховується податковим агентом, але не виплачується, згідно пп. 168.1.5 ПКУ податок, який підлягає утриманню з такого нарахованого доходу, підлягає перерахуванню до бюджету податковим агентом у строки, встановлені для місячного податкового періоду. ПДФО слід сплатити не пізніше 30 к. д., наступних за місяцем нарахування доходу.

Аналогічні вимоги встановлені до нарахування та утримання військового збору.

Не слід забувати і про вимогу пп. 170.1.2 ПКУ, за якою:

“... об'єкт оподаткування визначається виходячи з розміру орендної плати, зазначеної в договорі оренди, але не менше ніж мінімальна сума орендного платежу за повний чи неповний місяць оренди. Мінімальна сума орендного платежу визначається за методикою, що затверджується Кабінетом Міністрів України, виходячи з мінімальної вартості місячної оренди одного квадратного метра загальної площі нерухомості з урахуванням місця її розташування, інших функціональних та якісних показників, що встановлюються органом місцевого самоврядування села, селища, міста, на території яких вона розташована, та оприлюднюється у спосіб, найбільш доступний для жителів такої територіальної громади. Якщо мінімальну вартість не встановлено чи не оприлюднено до початку звітного (податкового) року, об'єкт оподаткування визначається виходячи з розміру орендної плати, зазначеного в договорі оренди”.

ПДФО (а відповідно і військовий збір, враховуючи п. 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ) з орендної плати за використання майна фізособи сплачується за місцезнаходженням податкового агента. Адже відповідно до пп. 168.4.1 ПКУ податок, утриманий з доходів резидентів та нерезидентів, зараховується до бюджету згідно з Бюджетним кодексом України. За ч. 2 ст. 64 Бюджетного Кодексу ПДФО, який сплачується (перераховується) податковим агентом - юридичною особою, зараховується до відповідного бюджету за її місцезнаходженням (розташуванням) в обсягах податку, нарахованого на доходи, що виплачуються фізичній особі.

Відповідне роз’яснення щодо сплати ПДФО з оренди приміщення у фізособи, яке розташованеу іншому місті, знаходиться у підкатегорії 103.07 ЗІР.