Перелік і склад статей калькулювання виробничої собівартості послуг установлюються підприємством

Насамперед зауважимо, що до загального місячного (річного) оподатковуваного ПДФО доходу платника податку включається, зокрема дохід отриманий фізособою, як додаткове благо (пп. 164.2.17 ПКУ). 

Проте оподаткуванню такі доходи підлягають лише в разі одержання доходу конкретною фізособою, яка є платником ПДФО (пп. 14.1.54 та п. 163.1 ПКУ). Тому споживання кави, солодощів тощо клієнтами семінару не можна розглядати як об'єкт оподаткування ПДФО, адже немає персоніфікованого обліку.

З тієї ж причини це не буде об'єктом оподаткування військовим збором (пп. 1.2 п. 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ).

Що ж до єдиного внеску, то вартість придбаних смаколиків для клієнтів відповідно до ст. 7 Закону про ЄСВ, не входить до бази нарахування ЄСВ.

Що стосується документального оформлення для аргументації щодо неоподаткування, слід зазначити наступне. Головним аргументом є документально підтверджений зв’язок з послугами, які продає підприємство. Як правило загальний пакет документів, із змісту якого можна прослідкувати господарську діяльність підприємства, це:

- договора на проведення семінарів;

- акти наданих послуг;

- програма семінару, зокрема з регламентом проведення;

- наказ про проведення семінарів.

Відповідно понесені витрати на придбання смаколиків, є однією із складових собівартості семінару. Адже в цілому це не що інше, як витрати на проведення семінарів, і є одною із складових виробничої собівартості послуг. Відповідно до п. 11 П(С)БО 16 перелік і склад статей калькулювання виробничої собівартості послуг установлюються підприємством. Відповідно розроблений кошторис, розроблений на основі програми організації семінару, буде враховувати понесені витрати на каву, чай, солодощі. Також зауважимо, що на практиці після проведення семінару складається фактичний кошторис витрат, який затверджується керівником підприємства. 

Не слід забувати, що далі, підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій.