Відрядження: нюанси сплати ПДФО та військового збору

За умовами запитання підприємство Б є особою, яка приймає працівників та фактично оплачує їхне харчування. 

Підприємство В має договірні стосунки з підприємством Б, якому воно надає платні послуги: підприємство Б сплачує підприємству В згідно договору про надання послуг. Не можна стверджувати, що підприєство В надає відрядженим фізичним особам послуги харчування, адже воно отримує за них оплату від іншої юридичної особи – підприємства Б.

А ось підприємство Б і є податковим агентом для відряджених фізичних осіб – адже саме воно надає їм змогу безоплатно харчуватися та саме воно оплачує це харчування. Таким чином, підприємство Б має сплачувати ПДФО та військовий збір з вартості такого харчування. 

Підприємству Б потрібно подбати про те, щоб забезпечити достовірну персоніфікацію вартості харчування, яке отримала кожна відряджена фізична особа, а також правильно класифікувати дохід фізичних осіб в залежності від домовленостей між підприємством А та підприємством Б. Зокрема, якщо особливих домовленостей між цими підприємствами немає, то таке харчування може класифікуватися як додаткове благо відряджених осіб згідно з пп. «б» пп. 164.2.17 ПКУ. Також слід звернути увагу, що обчислення суми ПДФО в цьому випадку ведеться з урахуванням п. 164.5 ПКУ – так званого «натурального коефіцієнта». При нарахуванні військового збору натуральний коефіцієнт не застосовується.