Оплата алкоголю для представницьких чи корпоративних витрат із КПК
Корпоративна картка – це платіжна картка, яку банк випускає для юридичної особи або фізичної особи - підприємця для проведення розрахунків, пов’язаних із їхньою господарською діяльністю.
В свою чергу, витрати на пригощання (у тому числі й алкоголем) клієнтів/партнерів спрямовані на підвищення іміджу компанії і зміцнення ділових зв’язків, носять представницький характер та класифікуються як витрати, пов’язані з господарською діяльністю. Корпоративні заходи, за умови їх належного документального оформлення, також здійснюються із господарською метою.
Тож, придбання алкоголю з метою представницьких витрат чи для проведення корпоративних заходів з використанням КПК не буде вважатися порушенням діючого законодавства.
Оподаткування ПДФО та ВЗ алкоголю, купленого з КПК для прийому/корпоративу
Питання розрахунків за алкоголь з використанням корпоративної карти в більшій мірі пов’язане з фіскальним підходом контролюючих органів до оподаткування ПДФО.
Так, згідно з пп. 170.9.1 ПКУ, до оподатковуваного доходу (додаткового блага) включається вартість алкогольних напоїв та тютюнових виробів. Контролюючий орган розглядає вартість алкоголю, оплаченого корпоративною платіжною картою, як надміру витрачені підзвітні грошові кошти. Відтак, підприємство, як податковий агент, має утримати з суми доходу ПДФО (18%, із застосуванням «натурального» коефіцієнта 1,21951) та військовий збір (5%, без коефіцієнту). І хоча ряд судових рішень щодо зв’язку алкоголю з представницькими витратами (зокрема, постанова Верховного Суду у справі №826/15481/18 від 09.07.2019) прийнято на користь платників, податкові органи під час перевірок суворо дотримуються прямої норми пп. 170.9.1 ПКУ.
Тож, з метою уникнення ризиків перекваліфікації представницьких/корпоративних витрат щодо придбання алкоголю на «фінансування особистих потреб», тобто додаткове благо згідно з пп. 164.2.17 ПКУ, рекомендовано:
- у «Положенні про використання корпоративних платіжних карток» чітко визначити, що корпоративна платіжна картка може бути використана для оплати представницьких витрат, а також витрат на організацію корпоративних заходів, спрямованих на встановлення та підтримання співробітництва, проведення переговорів з діловими партнерами (клієнтами, постачальниками) тощо, з метою отримання економічного ефекту;
- у «Положенні про представницькі витрати»/наказі на проведення корпоративного заходу передбачити витрати на придбання алкогольных напоїв, якщо це передбачено програмою заходу та відповідає загальноприйнятим нормам ділового етикету та гостинності;
- у Звіті про результати зустрічі/корпоративного заходу варто підкреслити, що «витрати на алкоголь було понесено для створення сприятливої атмосфери під час прийому/корпоративу».
Щодо складання авансового звіту
Основне правило використання корпоративних карток — кошти на рахунку, до якого вона емітована, належать суб’єктові господарювання — власникові рахунку, і той факт, що картку надали працівникові, ще не означає, що він отримав аванс. А підзвітними кошти стануть лише коли працівник їх витратить.
Нормою пп. 170.9.4 ПКУ визначено: якщо під час виконання окремих цивільно-правових дій платник податку застосував корпоративні (бізнесові) платіжні картки чи їхні реквізити для розрахунків у безготівковій формі, та за відсутності оподатковуваного доходу, звіт про використання коштів/електронних грошей, виданих на відрядження або під звіт, не складається і не подається.
Якщо ж працівник знімав готівку для вчинення цивільно-правової дії, то авансовий звіт треба скласти обов’язково (пп. «б» пп. 170.9.4 ПКУ).
Тож, якщо оплата КПК є санкціонованою роботодавцем, а саме є наказ на вчинення цивільно-правові дії, працівник розраховувався виключно карткою безготівково, всі документи наявні, а оподатковуваного доходу не виникає, то авансовий звіт складати не обов’язково — хоча й не заборонено.
Висновки
Діючим законодавством не заборонено здійснювати оплату за алкоголь з використанням КПК.
Оплата за алкоголь КПК не є автоматичною підставою для визнання витрат додатковим благом підзвітної особи та нарахування ПДФО та ВЗ, якщо Товариство дотримується процедури оформлення представницьких витрат/витрат на проведення корпоративного заходу.
При дотриманні умов, визначених пп. 170.9.4 ПКУ, складати авансовий звіт не обов’язково, хоча й не заборонено.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити
